+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Образец учетной политики для ндфл

Учетная политика для целей налогообложения

Образец учетной политики для ндфл

15.09.2014

С.В.Разгулин,  действительный государственный советник РФ 3 класса

Налоговое законодательство в некоторых случаях допускает для налогоплательщика возможность выбора способа определения доходов и расходов, метода списания расходов, порядка уплаты авансовых платежей.

Эти и другие выбираемые показатели финансово-хозяйственной деятельности должны быть зафиксированы в специальном документе учетной политике для целей налогообложения, к которому многие налогоплательщики совершенно напрасно формально подходят.

– Что будет, если такой документ как учетная политика у налогоплательщика отсутствует?

НК РФ предусмотрено обязательное наличие в организации учетной политики для целей налогообложения, причем в качестве самостоятельного документа. Учетная политика для целей бухгалтерского учета этот документ не заменяет.

Если у налогоплательщика отсутствуют регистры налогового учета, которые статьей 314 НК РФ предписано устанавливать приложениями к учетной политике, то наступает ответственность по статье 120 НК РФ (штраф от 10 тысяч рублей).

Отсутствие учетной политики, точнее, отсутствие выбранных показателей для расчета, просто не позволит налогоплательщику, применяющему общий режим налогообложения, в большинстве случаев уплатить налоги. Например, налогоплательщик не сможет учитывать расходы на приобретение основных средств, если не выберет метод амортизации и т.д.

– Предусмотрена ли в отношении налогоплательщика ответственность, если учетная политика содержит ошибки или устаревшие положения?

Ответственность за допущенные в самом документе ошибки не установлена. Но следование устаревшим положениям может привести к неправильному определению налоговой базы, занижению суммы налога.

Обнаружив в учетной политике ошибочные положения (предположим, неправильно определена дата реализации применительно к недвижимому имуществу), налоговый орган получает основания для целенаправленной проверки подобных вопросов.

– Как применять учетную политику в случае обнаружения налогоплательщиком ошибок в ней?

В этом случае нужно исчислять налоги без учета такого рода положений и внести коррективы в учетную политику. В качестве основания их внесения следует указать изменение законодательства о налогах и сборах.

Срок, когда поправки по данному основанию должны быть внесены в учетную политику, НК РФ не устанавливает. Статья 313 НК РФ предусматривает только, что начало действия таких изменений в учетной политике не может быть раньше начала действия нового законодательства, т.е.

они могут вводиться в течение налогового периода и иметь обратную силу.

– Нужно ли представлять учетную политику в налоговый орган?

Обязанности налогоплательщика направлять учетную политику в налоговый орган к какому-либо установленному сроку нет.

Поэтому представлять учетную политику нужно, если получено соответствующее требование налогового органа в рамках налоговой проверки.

Обратите внимание, что в таком случае представлению подлежат приказ об утверждении учетной политики, собственно учетная политика, все приложения, входящие в ее состав.

– Как следует подходить к составлению учетной политики?

В качестве исходной должна быть информация о том, какой режим налогообложения будет применять организация: общий, специальный или их совмещение. Помимо этого нужно знать структуру организации, так как наличие или отсутствие обособленных подразделений влияет на порядок уплаты налогов и требует отражения в учетной политике.

Кроме того, при наличии обособленных подразделений в учетной политике закрепляется порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, а также ведения журнала учета счетов-фактур и книги продаж. Нужно проанализировать виды деятельности, которыми организация фактически занимается.

В случае начала осуществления новых видов деятельности учетная политика может быть дополнена порядком отражения этих видов деятельности для целей налогообложения. При необходимости такие дополнения вносятся в течение налогового периода. Следует удостовериться в обладании специальным статусом.

Например, для профессиональных участников рынка ценных бумаг действуют особенности определения налоговой базы, в частности, возможность включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).

Необходимо проверить принадлежность организации объектов (земля, транспорт, имущество), которые признают ее налогоплательщиком соответствующего налога.

В итоге для организации, применяющей общий режим налогообложения, в учетной политике способы (методы) учета показателей для налогообложения можно будет установить только в отношении налога на прибыль организаций и НДС.

Для исчисления иных налогов дополнительных положений, помимо законодательства о налогах и сборах, не потребуется. В этом случае структура учетной политики может выглядеть следующим образом: общие положения, НДС, налог на прибыль, формы регистров.

– Насколько объемной должна быть описательная часть учетной политики?

На мой взгляд, не следует подходить к составлению учетной политики как сборнику цитат из Налогового кодекса, комментариев и судебной практики по вопросам налогообложения. Учетная политика не является методичкой о порядке исчисления и уплаты налогов.

В учетной политике излишне воспроизводить, дублировать положения Налогового кодекса, которые не предусматривают для налогоплательщика выбора варианта поведения или не нужны для описания выбранного организацией способа (метода) учета показателей.

Хотя на практике встречаются учетные политики, текст которых составляет более 100 страниц без учета приложений.

При этом в учетную политику помимо налогов включают положения о страховых взносах во внебюджетные фонды, иных платежах, не являющихся налогами, что не относится к предмету учетной политики.

– Должна ли организация оговорить в учетной политике все особенности, предусмотренные Налоговым кодексом?

Нет. В учетную политику следует включать те положения, которые необходимы для исполнения обязанности по исчислению и уплате налогов в связи с конкретной деятельностью, осуществляемой организацией.

Принимать учетную политику с учетом особенностей, предназначенных НК РФ для видов деятельности, которые организация не осуществляет – напрасный труд.

С другой стороны, учетная политика должна являться инструментом, позволяющим налогоплательщику в максимальной степени использовать предоставляемые законодательством о налогах и сборах преференции в виде ускоренного списания расходов, переноса убытков и т.д.

Поэтому можно рекомендовать оговаривать в учетной политике применение всех тех положений Налогового кодекса, которые сформулированы как «налогоплательщик вправе», если они направлены на реализацию вышеназванной цели.

– Что это значит?

Например, Налоговый кодекс предусматривает, что налогоплательщик вправе определять норму амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Эти положения целесообразно в учетной политике зафиксировать утвердительно: «общество определяет норму амортизации», «общество определяет срок полезного использования данных основных средств как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации имущества предыдущим собственником» и т.д.

Рекомендуется в учетной политике подтверждать учет налогоплательщиком убытков: «Налоговая база текущего отчетного (налогового) периода уменьшается на всю сумму полученного Обществом в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах убытка (убытков) или на часть этой суммы».

Можно попытаться закрепить в учетной политике какую-нибудь универсальную формулировку о принятии расходов в максимальных пределах, установленных Налоговым кодексом, если речь идет, например, о нормируемых расходах.

– Может ли быть разная учетная политика для обособленных подразделений общества?

Источник: https://taxcom.ru/about/news/razgulin_sept_2/

Образец учетной политики для ндфл

Образец учетной политики для ндфл

Количество приложений к учетной политике — величина, устанавливаемая каждой фирмой самостоятельно. Кроме того, число приложений не является величиной постоянной — оно может дополняться новыми или сокращаться в необходимых случаях.

Информация в учетной политике может разными компаниями детализироваться в разном объеме.

Кроме перечисленных в предыдущем разделе общепринятых приложений, компания с учетом специфики своей деятельности может разработать и утвердить следующие приложения (например): методику ; алгоритм расчета резерва по сомнительным долгам; инструкцию по списанию безнадежной

Учетная политика

решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Делаем выписку из учетной политики — образец

в материале .

  1. «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).

Как может выглядеть раздел учетной политики, который в форме выписки могут запросить налоговики, см. в материале . Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов.

Исходя из терминологии, закрепленной в ГОСТ Р 7.0.8-2013 СИБИД. «Делопроизводство и архивное дело. Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала

Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения

  • Нюансы налогового учета — приводятся в УП в обязательном порядке (), исходя из специфики деятельности ИП и видов уплачиваемых им налогов.
  • Решившему не вести бухучет ИП на ОСНО при формировании своей УП важно руководствоваться требованиями ст.

    313 НК РФ, а именно:

    1. в УП следует описать порядок учета хозяйственных операций для целей налогообложения таким образом, чтобы формируемые на основе такой учетной политики данные налогового учета были полными и достоверными, позволяли проконтролировать правильность исчисления, полноту и своевременность исчисления и уплаты налогов;
    2. УП должна применяться последовательно из года в год.
    3. после разработки УП ее необходимо утвердить приказом (распоряжением);

    Изучайте статью НК РФ, посвященную требованиям к ведению налогового учета, с помощью материала .

    Учетная политика организаций: для чего она нужна, сроки утверждения , образцы на 2020 год

    Должностному лицу необходимо тщательно продумывать состав внесенных в него правил, поскольку ошибочное или неверное значение одного из раздела может, в дальнейшем, повернуться против самого предприятия.

    То есть в этом документе фиксируются не только правила действующие на предприятии по бухучету, но и по налогам.

    Внимание! Оформление учетной политики позволяет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет, а это способствует своевременному получению всей необходимой информации для принятия решений руководством по эффективному применению ресурсов и выявлению их резервов.

    Готовая учетная политика — образец для организации

    Не позже даты окончания первого для организации налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ) Внесение изменений в учетные политики По общему правилу новая учетная политика утверждается в текущем году и применяется с начала следующего года (пп.

    10, 12 ПБУ 1/2008)

    • В случаях изменения методов НУ или существенного изменения условий работы организации — с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ)
    • В случае изменения законодательства — с даты вступления в силу нового НПА

    Внесение дополнений в учетные политики На момент, когда дополнения стали необходимыми (п.

    10 ПБУ 1/2008) В том налоговом периоде, когда изменения стали необходимыми (ст. 313 НК РФ) ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменить и дополнить учетную политику — вещи разные!

    Изменения влекут за собой необходимость ретроспективного пересчета данных за предшествующие изменению годы для отображения

    Учетная Политика Производство Налоговый Учет

    В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство. Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г.

    № 1

    «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

    , пункт 1 статьи 258 НК РФ.

    5. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником.

    Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником. Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

    6.

    Учетная Политика (Услуги) в целях Налогового Учёта Скачать

    _____________ «____» ________ (дата) ПРИКАЗЫВАЮ:

    1.

    Утвердить учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1. 2. Контроль по исполнению приказа возложить на _______________ (Должность, Ф.И.О.) Генеральный директор (Ф.И.О.) Приложение 1 к Приказу № ___ от ________ (дата) . . . Учетная политика ООО «ХХХХХ» для целей налогообложения на ______________ год Налог на прибыль организаций Порядок ведения налогового учета 1.

    Налоговый учет ведётся бухгалтерской службой ООО «ХХХХХ» 2. Налоговый учет ведётся обособленно от бухгалтерского в регистрах налогового учета.

    Учетная политика для целей налогового учета

    Учитывая, что ведение учета без использования специализированных бухгалтерских программ в настоящее время редкость, особенности налоговой учетной политике должны быть указаны и в применяемой бухгалтерской программе (к примеру, 1С).

    Источник: http://econsalting.ru/obrazec-uchetnoj-politiki-dlja-ndfl-62471/

    Скачать бесплатно образцы учетной политики на 2019 год для ОСНО

    В данном разделе мы собрали готовые образцы учетной политики для целей налогообложения на 2019 год для компаний на ОСНО из различных сфер деятельности:

    Нюансы составления и использования

    Компания должна отразить в учетной политике используемую систему налогообложения, а также методы учета элементов налоговых баз.

    Внимание Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

    — существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.

    Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

    9.2.

    Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

    9.3.

    Приложением N __ к настоящему Положению утверждена специальная форма первичного документа налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль — «Справку бухгалтера или иного специалиста организации».

    5.6. Методика ____________________________ (равномерного/ пропорционального) распределения доходов и расходов по конкретным договорам между отчетными (налоговыми) периодами в соответствии с п. 2 ст. 271 и ст. 316 Налогового кодекса Российской Федерации приведена в приложении N ___ к учетной политике.

    5.7. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
    Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

    Ранее использовали только выручку. Данную точку зрения поддерживает Верховный Суд (опред. от 27.04.2017 № 305-КГ17-4013). Для принятия решений налоговые инспекторы обязаны ориентироваться на мнение судей.

    У экспортеров сырья появилось право на отказ от применения нулевой ставки НДС.

    при этом они могут заявлять налог к вычету сразу.

    То есть им больше не потребуется вести раздельный учет. Это положительно скажется на ведении бухгалтерского учета.

    Больше не потребуется вводить лишние субсчета и подтверждение нулевой ставки НДС.

    2. В части налога на прибыль. В 2018 году изменился порядок формирования резервов по сомнительным долгам.
    Теперь на встречный долг уменьшают наиболее раннюю дебиторскую задолженность. Ранее можно было самостоятельно выбирать уменьшаемую дебиторку.

    3.
    В части бухгалтерского учета
    .

    Организовать систему исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль, которая определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций ________________________________________________________

    (только в бухгалтерском учете организации/ одновременно и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации/ только в налоговом учете организации)

    Указанная система приведена в Приложении N __ к настоящему Положению.

    Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении N __ к настоящему Положению.

    Приказом (распоряжением) налогоплательщика установить перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового учета.

    5.5.

    Минфином формы.

    Организация может установить критерий существенности ошибки не только в процентах от показателя. Можно ориентироваться на сумму ошибки (например, признавать существенными ошибки, из-за которых расхождения составили не менее 100 000 руб.).
    Важно установить такой критерий, чтобы существенными признавались ошибки, влияющие на принятие пользователями отчетности экономических решений.

    ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» могут не применять малые предприятия, за исключением тех, кто публикует свою бухгалтерскую отчетность в силу требований закона или по собственной инициативе.

    Только малые предприятия, не выпускающие обращающиеся на бирже ценные бумаги, могут выбирать, какой метод определения доходов и расходов применять: метод начисления или кассовый.

    Об уплате налога на доходы физических лиц».

    Удержание начисленной суммы налога согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу, при фактической их выплате налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом в общем случае удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты.

    Обратите внимание!

    Изменения, внесенные Законом № 113-ФЗ, коснутся и пункта 4 статьи 226 НК РФ, с 1 января 2016 года абзац второй указанного пункта будет изложен в следующей редакции:

    «При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

    С начала нового налогового периода, когда изменен метод учета. Не ранее даты вступления поправок в силу, когда изменилось законодательство.

    Изменять учетную политику в течение налогового периода можно лишь в исключительном случае — при вступлении законодательных изменений в силу задним числом.

    Кроме того, учитывайте минимальную периодичность действия ряда правил.
    Так, не меняют методы оценки остатков незавершенного производства и формирования покупной стоимости товаров в течение двух налоговых периодов подряд .

    Пример внесения изменений в учетную политику на 2019 год

    Рассмотрим на примере, как отразить изменение метода учета стоимости товаров

    Пример Торговая компания зарегистрирована в налоговых органах 7 июня 2018 года.

    НДС, подлежащих восстановлению, по товарам (работам, услугам), использованным для данных операций, применяются следующие правила:

    — суммы НДС восстанавливаются полностью, если такие товары (работы, услуги), в том числе и основные средства и НМА, будут использоваться только для осуществления операций, облагаемых по ставке 0%;

    — по основным средствам и НМА, которые ранее использовались для осуществления операций, облагаемых по другим ставкам, суммы НДС восстанавливаются пропорционально остаточной стоимости таких основных средств и НМА;

    — по товарам (работам, услугам) суммы НДС восстанавливаются в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению по ставке 0%.

    — ____________________________________________________; (указать иные виды затрат, формирующих прямые расходы)

    Установить, что для целей налогообложения прибыли по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле стоимость приобретения товаров формируется _____________________________________________ (с учетом транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, при этом прямые расходы по торговым операциям в налоговом учете не формируются, стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации/ без учета транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, которые отражаются в налоговом учете как прямые расходы по торговым операциям и распределяются на остатки нереализованных товаров в порядке, установленном ст. 320 Налогового кодекса Российской Федерации).

    5.37.

    ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)

    Не позже даты окончания первого для организации налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)

    Внесение изменений в учетные политики

    По общему правилу новая учетная политика утверждается в текущем году и применяется с начала следующего года (пп. 10, 12 ПБУ 1/2008)
    1. В случаях изменения методов НУ или существенного изменения условий работы организации — с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ)
    2. В случае изменения законодательства — с даты вступления в силу нового НПА

    Внесение дополнений в учетные политики

    На момент, когда дополнения стали необходимыми (п. 10 ПБУ 1/2008)

    В том налоговом периоде, когда изменения стали необходимыми (ст.

    Изменения в учетную политику

    Изменения в учетную политику вносятся в следующих случаях:

    – законодательством внесены изменения в НК РФ (незначительные изменения).

    Источник: http://evabarbersop.ru/obrazets-uchetnoj-politiki-dlya-ndfl

    Налоговая учетная политика при УСН в 2016 году

    Образец учетной политики для ндфл

    Учетная политика бывает двух видов — налоговая и бухгалтерская. УП в целях налогового учета составить сложнее из-за того, что каких-либо указаний и рекомендаций по ее составлению нет. Как составить учетную политику для целей налогообложения при УСН на 2016 год мы расскажем далее в статье.

    Налоговая учетная политика (равно как и бухгалтерская) является обязательным документом организации. Учетная политика для целей налогообложения может быть составной бухгалтерской учетной политики или самостоятельным документом.

    Что отражается в налоговой учетной политике

    В УП должны быть отражены те положения, которые предоставляют налогоплательщику право выбора тех или иных способов и методов налогового учета, и либо прямо указывают на обязательность их отражения в УП, либо не содержат прямого указания на необходимость закрепления выбора в УП. Кроме того, в УП могут быть отражены самостоятельно разработанные организацией способы и методы налогового учета, если в отношении каких-либо хозяйственных операций или объектов они не установлены и такое право принадлежит налогоплательщику.

    В налоговой учетной политике отражается:

    • способ учета, если законодательством предусмотрено несколько способов учета;
    • способ учета, если законодательством не установлен;
    • способ учета, если организация его действительно применяет или будет применять в новом году, на который составляется УП;
    • порядок ведения налогового учета.

    В УП не отражаются:

    • способы учета «на всякий случай»;
    • способы учета, которые организация не будет применять;
    • общие сведения об организации (например, основные виды деятельности, применяемую систему налогообложения);
    • механизм и порядок исчисления налогов, которые нельзя изменить с помощью учетной политики, и которые прописаны в законе;
    • способы учета, которые организация обязана применять;
    • другие сведения, не имеющие значения для расчета налогов.

    В УП в целях налогообложения не отражаются, например, порядок исчисления налогов, который нельзя изменить с помощью учетной политики, а также способ учета, который налогоплательщик обязан применять. Кроме того, минфин (Письмо МФ РФ от 01.04.

    2013 № 03-03-06/2/10401) не рекомендует указывать в УП положения «на будущее» или «на всякий случай», т.е. те способы, методы учета и факты хозяйственной деятельности, которые не будут использоваться или применяться, т.к.

    в противном случае это может привести к искажению данных учета или невыполнению организацией своих обязательств.

    Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    Когда нужно утверждать учетную политику

    Учетную политику в целях налогообложения достаточно утвердить один раз или приказом, или распоряжением руководителя организации не позднее 31 декабря года, предшествующего году ее применения, и применять с 1 января года, следующего за годом утверждения (п. 12 ст. 167 НК РФ). При этом должен соблюдаться принцип последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Важно понимать, что принимать каждый год новую налоговую учетную политику не требуется.

    https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

    Вновь созданная организация утверждает УП в целях налогообложения не позднее окончания первого налогового периода. УП в этом случае считается применяемой со дня создания организации (п. 12 ст. 167 НК РФ).

    Учетная политика не представляется в налоговую инспекцию при представлении бухгалтерской или налоговой отчетности. Однако, если ИФНС потребует представить учетную политику в ходе проверки, то это надо будет сделать в установленный срок:

    1. 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) в случаях:
    • при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика
    • вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки
    1. 10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ):
    • при проведении камеральной или выездной проверки организации

    Изменения и дополнения в учетную политику

    В необходимых случаях в действующую УП вносятся изменения и дополнения:

    Дополнения Изменения
    Вносятся:

    • при появлении новых фактов хозяйственной деятельности, с которыми организация ранее не сталкивалась,
    • при появлении, например, объектов основных средств, если ранее такого имущества не было и т д.
    • в любое время налогового периода, в том числе в середине года
    Вносятся,если организация изменяет способ учета уже существующих фактов хозяйственной деятельности:

    • в связи с изменением законодательства;
    • по собственному желанию при добровольном изменении способов и методов учета
    Применяются: с момента утверждения дополненийПрименяются:

    • при изменении налогового законодательства — с момента вступления в силу соответствующего нормативного акта
    • при добровольном изменении УП — не ранее начала отчетного периода, следующего за периодом их утверждения
    Изменения или дополнения утверждаются приказом руководителя
    Основание:

    • п. 10 ПБУ 1/2008
    • ст. 313 НК РФ
    • п. п. 8, 11 ПБУ 1/2008
    Основание:

    • п. 10 ПБУ 1/2008
    • п. 12 ПБУ 1/2008,
    • ст. 313 НК РФ
    • п. п. 8, 11 ПБУ 1/2008

    Образец заполнения учетной политики

    Глава 26.2 НК РФ не обязывает «упрощенцев» разрабатывать учетную политику для целей налогообложения. Однако отдельные положения этой главы предоставляют право выбора порядка учета определенных операций.

    Реализовать это право возможно путем утверждения учетной политики для целей налогообложения.

    Поэтому налогоплательщикам, применяющим УСН, целесообразно разработать и утвердить учетную политику для целей налогообложения.

    Индивидуальный предприниматель — плательщик налога при УСН, формирует налоговую учетную политику для целей УСН в том же порядке, что и организации.

    учетной политики зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Но есть и общие положения налоговой политики, содержание которых не зависит от выбранного объекта налогообложения.

    В учетной политике могут быть отражены следующие положения:

    Объект «доходы»Объект «доходы минус расходы»
    I раздел: Общие положения
    1. Способ ведения Книги учета доходов и расходов
    II раздел: Специальный раздел
    1. Возможность и порядок отражения в Книге учета произведенных расходов
    1. Виды налоговых регистров, порядок их ведения и ответственные лица.
    1. Виды налоговых регистров, порядок их ведения и ответственные лица.
    1. Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи
    • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
    • по средней стоимости;
    • по стоимости единицы запасов.
    • Возможно по разным группам товаров выбрать разный способ.
    1. Метод нормирования процентов по полученным долговым обязательствам (кредитам, займам) для отнесения на расходы:
    • исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;
    • в зависимости от среднего процента по кредитам (займам), полученным на сопоставимых условиях.
    1. Порядок списания на расходы стоимости основных средств, оплаченных частично:

    НК РФ не определяет порядок, поэтому налогоплательщик вправе детализировать порядок по своему усмотрению.

    Если изменившийся закон обязывает организацию применять изменения, то организация обязана это делать, даже если изменения в ее учетную политику не вносились.

    Согласно ст. 313 НК РФ подтверждением данных налогового учета являются:

    • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
    • аналитические регистры налогового учета;
    • расчет налоговой базы.

    Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

    • наименование регистра;
    • период (дату) составления;
    • измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
    • наименование хозяйственных операций;
    • подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

    Утверждает налоговую учетную политику, а также изменения и дополнения, руководитель организации своим приказом или распоряжением (п. 12 ст. 167, абз. 5 ст. 313 НК РФ).

    Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    Источник: https://School.Kontur.ru/publications/32

    Учетная политика организации 2020

    Образец учетной политики для ндфл

    Учетная политика 2020 и рабочий план счетов: пример, образец

    На сегодня учетная политика является одним из главнейших инструментов на предприятии. Данный документ определяет способы и методы ведения учета. Бухгалтер играет важную роль в организации. Ведь именно правильно составленная им учетная политика и является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.

    Роль и основы формирования учетной политики в учете

    Все организации как большие, так и малые обязаны иметь Учетную политику, составленную в соответствии с законодательством. В связи с различными изменениями, в 2020 году это является особенно важным для любого предприятия.

    Определение учетной политики

    Поэтому, можно сказать, что учетная политика — это одна из важнейших составляющих любого предприятия.

    Порядок формирования учетной политики организации на 2020 год утвержден приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», соответствующее положение»Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».

    Общие положения по сравнению с 2018 и 2017 годом не были сильно изменены. По-прежнему все организации обязаны формировать учетную политику. Но если раньше, эта обязанность была главного бухгалтера, то сейчас это можно возложить на любое лицо на предприятии, которое ведёт бухгалтерский учёт.

    Что должна содержать учетная политика в 2020 году?

    Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

    — рабочий план счетов предприятия;

    — формы первичных документов и других регистров;

    — порядок проведения инвентаризации;

    — способы оценки обязательств и активов;

    — контроль за хозяйственными операциями.

    Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

    Элементы учетной политики

    Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2019 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

    Учетная политика начинает действовать с 1 января 2020 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

    Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется!!!

    Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

    Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2019 году при определенных условиях.

    Учетная политика 2020 — образец

    1. Учетная политика (общий шаблон для всех предприятий)Скачать2. Учетная политика торговой организацииСкачать3. Учетная политика управляющей компанииСкачать4. Учетная политика сельскохозяйственного предприятияСкачать5. Учетная политика для целей налогового учетаСкачать

    5. Учетная политика школы — СКАЧАТЬ

    Рабочий план счетов к Учетной политике

    1. Рабочий план счетов организации — пример (вариант 1)Скачать2. Рабочий план счетов (вариант 2)Скачать

    Цель учетной политики

    Целью учетной политики — является документальное закрепление, на уровне локальных нормативно — правовых актов, способа учета активов и обязательств коммерческой организации и определение особенностей учетного процесса по всем участкам бухгалтерского учета предприятия, начиная от основных средств и заканчивая сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности.

    Пояснительная записка и Учетная политика организации

    Организации, которые публикуют свою отчетность, в соответствии с ПБУ 1/2008 должны указывать способы ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке. В этой записке должны содержаться следующая информация:

    — способы начисления амортизации

    — методы оценки МПЗ, товаров, готовой продукции

    — способы признания выручки от различных видов деятельности.

    Если же предприятие внесло каких-либо поправки в учетную политику, то в пояснительной записке оно обязано указать причину этих изменений, их содержание и отражение последствий, а также применение новых нормативных актов.

    Также в пояснительной записке должны указываться оценочные значения, к которым, согласно ПБУ 21/2008, относятся:

    • размер оценочных резервов, которые создало предприятие
    • сроки полезного использования.

    Можно заметить, что изменения в ПБУ всё дальше отдаляют бухгалтерский и налоговый учёт друг от друга, так как НК РФ строго определяет формирование резерва по сомнительным долгам и запрещает изменять сроки полезного использования.

    Организационные аспекты учетной политики

    Здесь должна отражаться информация в первую очередь об отчетном году. Для всех организаций это период с 1 января по 31 декабря.

    Организационный порядок бухгалтерской службы. Этот порядок предприятие устанавливает самостоятельно.

    Если на предприятии учет ведет главный бухгалтер или уполномоченное на то лицо, то именно этот человек и несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и ведения учетной политики.

    В основном организации не серьезно относятся к формированию плана счетов, что в последствии ведет к серьезным проблемам.

    При необходимости предприятие может изменить план счетов, а также включить или же, наоборот, убрать субсчета.

    По закону организации должны использовать первичные документы, формы которых предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,при разработки которых предусматривается наличие следующих данных:

    • наименование организации, составившей документ
    • содержание хозяйственных операций
    • измерители хозяйственных операций в денежных и натуральных измерителях

    Обратите внимание. На сегодняшний день допускается создание собственных бланков первичных документов!!!

    Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета.

    Обязанность следить за правильностью составления регистров лежит на лице, составившее и подписавшее их. Эти лица обязаны хранить государственную и коммерческую тайны.

    График документооборота тоже предусматривается в учетной политике. Обязанность по его составлению лежит на главном бухгалтере.

    В соответствии с п.33 Положения поведению бухгалтерского учета отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и подразделений данной организации. Но законом не предусмотрены формы и сроки представления отчетности обособленных подразделений, так что это нужно обязательно указать в учетной политики головной организации.

    Помимо всего прочего в учетной политике прописываются способы представления отчетности. Организации сама выбирает, как представлять ей отчетность: в электронном виде или на бумажных носителях.

    Источник: https://schetuchet.ru/uchetnaya-politika-organizacii-2019/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.