+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Товар продан в кредит бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет в торговле

Товар продан в кредит бухгалтерские проводки

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с оборотом товаров. Товаром признается некий актив, который изначально куплен для перепродажи. ПБУ 5/01 относит товары к материально-производственным запасам.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Товар для перепродажи в бухучете учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведется по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и т.п. (п. 6 ПБУ 5/01).

Проанализируем особенности бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Подберем надежного бухгалтера для обслуживания вашей фирмы.

Подробнее

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — товар перемещен между складами организации (в аналитике отражаются соответствующие склады или МОЛ)

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — на складе обнаружен бракованный товар

Дебет 44 Кредит 94 — списаны потери товара в пределах норм естественной убыли

Дебет 91 Кредит 94 — списаны потери сверх норм естественной убыли

Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесены на виновное лицо

Бухучет в розничной торговле

Если компания приняла решение учитывать товары по продажной цене, требуется составлять проводки с использованием счета 42 «Торговая наценка». Однако такой вариант учета вовсе не обязателен. Розничные продавцы могут учитывать товары по покупной цене, тогда проводки будут такими же, как и при оптовой торговле.

Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление товаров

Дебет 41 Кредит 60 — куплены товары у поставщика

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 60 — отражены прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара

Дебет 41 Кредит 42 — показана торговая наценка

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показана выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана учетная стоимость товаров

Дебет 90 Кредит 42 — сторнирована (сминусована) торговая наценка

Дебет 90 Кредит 44 — учтены расходы на продажу товаров

Дебет 90 Кредит 99 — выявлен финансовый результат от продажи товаров

Пример

ООО «Запчасть» приобрело семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу. Всего сумма покупки составила 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля. ООО «Запчасть» ведет учет товаров по продажным ценам. На один насос торговая наценка составляет 10 %.

Бухгалтер ООО «Запчасть отразил операции проводками:

Дебет 41 Кредит 60   49 474,58 (58 380 — 8 905,42) — оприходованы насосы

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Дебет 19 Кредит 60   8 905,42 — выделен НДС с покупки

Дебет 41 Кредит 42   4 947,46 (49 474,58 х 10 %) — начислена торговая наценка на насосы

Дебет 41 Кредит 42   890,54 — учтен НДС в составе наценки

Дебет 50 Кредит 90   64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) — все топливные насосы проданы в розницу

Дебет 90 Кредит 41   64 218 — списана учетная стоимость насосов

Дебет 90 Кредит 42   5 838 — торговая наценка на насосы сторнирована

Дебет 90 Кредит 68   9 795,97 — начислен НДС с продажи топливных насосов

Источник: https://kontur.ru/buhta/spravka/257-buhuchet_torgovlya

Учет скидок, продажи в кредит и валютной привязки цен

Товар продан в кредит бухгалтерские проводки
Сегодня в розничной торговле весьма активно используются различные схемы привлечения покупателей: предоставление различных видов скидок, установление и изменение цен “с валютной привязкой”, продажа товаров в кредит и др. Порядок бухгалтерского учета таких операций зачастую вызывает определенные сложности. В предлагаемой статье В.В.

Патров и М.Л. Пятов (Санкт-Петербургский государственный университет) рассматривают учет по перечисленным схемам.

Основной спецификой бухгалтерского учета в организациях розничной торговли является схема учета товаров по продажным ценам с использованием счета 42 “Торговая наценка”.

В этом случае, в соответствии с предписаниями ПБУ 5/01 и методических рекомендаций Минфина России по учету МПЗ, находящиеся в собственности организации товары отражаются на счете 41 “Товары” в оценке по предполагаемым ценам их продажи, а разница между суммой расходов на приобретение товаров без НДС и предполагаемой ценой их продажи с НДС отражается по кредиту счета 42 “Торговая наценка”.

Такой порядок учета вызывает определенные сложности при отражении расчетов с покупателями товаров по нестандартным схемам, которые получают все большее распространение на практике. К ним относятся: предоставление покупателям различных видов скидок; установление и изменение цен, эквивалентных определенным суммам в валюте или условных денежных единицах, продажа товаров в кредит и проч.

Учет предоставления скидок в розничной торговле

Наиболее распространенным на практике видами скидки являются скидки при приобретении товаров в определенном количестве, или на установленную сумму. Скидка за приобретение определенного количества товаров предоставляется, как правило, при покупке товаров одного наименования, а скидка за приобретение товаров на установленную сумму – при покупке товаров нескольких наименований.

В организации розничной торговли, ведущей учет товаров по продажным ценам, факт предоставления такой скидки отражается сторнировочной записью по дебету счета 41 “Товары” и кредиту счета 42 “Торговая наценка” на сумму предоставляемой скидки с продажной цены товаров. Указанная проводка фиксирует уменьшение торговой наценки, относящейся к реализуемым со скидкой товарам.

При этом, на фактически полученную от покупателей сумму цены проданных товаров за минусом скидки составляется проводка:

Дебет 50 “Касса”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 1 “Выручка”

На эту же сумму составляется запись на списание проданных со скидкой товаров:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 2 “Себестоимость продаж”
Кредит 41 “Товары”

Если скидка при приобретении товаров в определенном количестве либо на установленную сумму предоставляется не единовременно, а в течение того периода времени, при котором суммарный объем закупки должен достичь установленного размера, при продаже товаров в количестве (сумме), не превышающем необходимое для предоставления скидки, получение от покупателе денег отражается в учете организации-продавца записью:

Дебет 50 “Касса”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 1 “Выручка” – на стоимость товаров без вычета скидки.

После реализации товаров в количестве, достаточном для предоставления скидки, продажная цена товаров, реализованных как до момента выполнения условия предоставления скидки, так и после него, подлежит корректировке. При этом составляется запись:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 1 “Выручка”
Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” – на сумму скидки с продажных цен товаров, реализованных до выполнения покупателем условия, необходимого для ее предоставления с НДС.

На НДС, относящийся к предоставленной скидке, делается запись методом красного сторно:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 3 “Налог на добавленную стоимость”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Данными записями отражается возникновение кредиторской задолженности перед покупателем товаров, по которым предоставлена скидка, с одновременной корректировкой финансового результата и сумм расчетов с бюджетом по НДС с оборота по реализации товаров.

Продажной ценой товаров, реализуемых после выполнения условия предоставления скидки, будет являться цена-нетто. Факт реализации данных товаров отражается проводкой:

Дебет 50 “Касса”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 1 “Выручка” – по цене-нетто.

Если учет товаров ведется по продажным ценам, на сумму предоставляемой скидки будет уменьшен размер торговой наценки, относящейся к реализуемым со скидкой товарам. На последнюю сумму производится сторнировочная проводка:

Дебет 41 “Товары”
Кредит 42 “Торговая наценка”.

Необходимость ее составления объясняется тем, что вариант учета товаров по продажным ценам в соответствии с инструкцией по применению плана счетов предполагает соответствие стоимости товаров, отраженной на счете 41 “Товары”, ценам их фактической реализации покупателям.

Это правило положено нормативными документами и в основу порядка расчета величины реализованной торговой наценки.

В случае, когда учет товаров осуществляется по покупным ценам, что не предполагает ведение счета 42 “Торговая наценка”, необходимости такой корректировки продажной стоимости товаров не возникает.

В настоящее время на практике большое распространение получила продажа покупателям так называемых дисконтных карт, цена которых представляет собой уплачиваемый покупателями аванс за последующее приобретение товаров со скидкой.

Покупатель платит в кассу организации розничной торговли определенную сумму денег, получает карту, в зависимости от размера уплаченной суммы, предоставляющую определенный процент скидки, и, в дальнейшем, приобретая по карте товары, получает оговоренный размер скидки.

Факт получения от покупателя такого рода аванса отражается в учете организации записью:

Дебет 50 “Касса”
Кредит 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” – на фактически полученную сумму денежных средств.

Согласно п. 1 ст. 162 НК РФ, сумма полученных под будущие продажи товаров авансов облагается НДС. Начисление задолженности перед бюджетом по НДС отразится в этом случае записью:

Дебет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам” – на сумму НДС с полученного аванса.

При продаже товаров по дисконтной карте, погашение задолженности перед покупателями передачей им товаров отражается проводкой:

Дебет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 1 “Выручка” – на сумму фактической цены продажи товаров за минусом предоставленной покупателям скидки.

Одновременно на сумму предоставленной скидки, которая в данном случае уменьшает размер торговой наценки на проданные товары составляется сторнировочная запись:

Дебет 41 “Товары”
Кредит 42 “Торговая наценка” На сумму цены продажи товаров за минусом предоставленной скидки составляется проводка на их списание:
Дебет 90 “Продажи” субсчет 2 “Себестоимость продаж”
Кредит счета 41 “Товары”

Сумма отраженной в учете задолженности перед бюджетом по НДС с полученного от покупателей аванса отражается записью методом красного сторно:

Дебет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”

И одновременно на сумму задолженности перед бюджетом по НДС с оборота по реализации товаров со скидкой составляется проводка:

Дебет 90 “Продажи” субсчет 3 “НДС”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Расходы по изготовлению дисконтных карт списываются на издержки обращения.

Организация розничной торговли продает покупателю дисконтную карту на 10 800 руб., дающую право на приобретение товаров со скидкой 10%. Отразим факты продажи дисконтной карты и последующей реализации по ней товаров в бухгалтерском учете организации – продавца:

Дебет 50 “Касса”
Кредит 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” – 10 800 руб. – отражается получение от покупателя денег в оплату дисконтной карты; Дебет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам” – 1 800 руб. – начисляется НДС с суммы полученного аванса; Дебет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
Кредит 90 “Продажи” субсчет 1 “Выручка” – 10 800 руб. – отражается продажа товаров по карте; Дебет 41 “Товары”
Кредит 42 “Торговая наценка” – 1 200 руб. – списывается как уменьшение торговой наценки, относящейся к проданным товаров сумма скидки, предоставленной покупателям; Дебет 90 “Продажи” субсчет 2 “Себестоимость продаж”
Кредит 41 “Товары” – 10 800 руб. – списываются проданные со скидкой товары; Дебет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам” – 1 800 руб. – корректируется задолженность перед бюджетом по НДС на сумму НДС по полученному авансу; Дебет 90 “Продажи” субсчет 3 “НДС”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам” – 1 800 руб. – отражается задолженность перед бюджетом по НДС с оборота по реализации товаров, проданных со скидкой.

Учет розничной продажи товаров при установлении цен “с валютной привязкой”

Статья 317 “Валюта денежных обязательств” ГК РФ является общей по отношению ко всем хозяйственным договорам, в том числе и к договору розничной купли-продажи. Согласно ст.

500 ГК РФ, покупатель по договору розничной купли-продажи обязан оплатить товар по цене, объявленной продавцом в момент заключения договора розничной купли-продажи, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства. При этом согласно ст.

493 ГК РФ, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Таким образом, в соответствии с ГК РФ, магазины розничной торговли могут устанавливать цены товаров в рублях в суммах эквивалентных определенным суммам в иностранной валюте или условных денежных единицах.

При этом курс пересчета валюты в рубли может отличаться от официального и устанавливаться магазином самостоятельно.

В этом случае магазин имеет право изменять цены товаров, как при снижении, так и при повышении курса рубля.

Следует отметить, что изменение стоимости реализации товаров в рублях в связи с изменением курса валюты не является в этом случае произвольным изменением цены продавцом. Стороны договариваются об установлении ими цены товара в рублях как эквивалента определенной сумме в валюте по курсу на день оплаты товаров.

Следовательно, цена товара – это сумма в рублях, уплачиваемая за товар. Условия договора предполагают корректировку ее в сторону увеличения или снижения в связи с изменением курса рубля. Отсюда изменение цены в рублях (суммы обязательства покупателя) не выходит за рамки условий договора и предписаний законодательства (ст.

317 ГК РФ).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13302/

Товар продан в кредит бухгалтерские проводки

Товар продан в кредит бухгалтерские проводки

Для реализации такой схемы магазину необходимо предварительно заключить с банком договор об организации безналичных расчетов. Оформлением самого кредита обычно занимается специалист банка или сотрудник магазина, прошедший обучение в банке. При продаже товара в кредит фактически заключаются две сделки:

  1. между покупателем и банком — предоставление кредита;
  2. между покупателем и магазином — купля-продажа товара.

Поступление денег в магазин в счет оплаты товара в кредит с участием банка складывается из первоначального взноса, который покупатель уплачивает в кассу магазина (наличными или с использованием банковской карты) и из оставшейся части стоимости проданного товара, на которую оформлен кредит.

Эту сумму (за вычетом комиссионного вознаграждения) банк перечисляет на расчетный счет магазина.

Продажа товаров в кредит в розничной торговле

Списание производится по учетным ценам: продажным (розничным) или покупным ценам в зависимости от выбранного организацией способа учета товарных запасов.

Если торговая организация продает товары в кредит своим работникам, то указанная операция отражается проводками: Дебет 73-3 Кредит 90-1 — отражена стоимость (в розничных ценах) проданного в кредит своему работнику товара и сумма процентов за предоставленный кредит; Дебет 90-2 Кредит 41-2 — списана стоимость проданного в кредит товара по учетным ценам; Дебет 90-4 Кредит 68-3 — начислен НДС со стоимости

Организуем учет при продаже в кредит

  1. , руководитель департамента консалтинговых услуг ЗАО «МББ-Аудит»

Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку.

У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2018, Клерк.Ру. 18+

Товары в кредит: учет и налоги

Если покупатель, получивший товар, не исполняет обязанность по его оплате в установленный договором срок, продавец вправе потребовать оплаты переданного товара или возврата (п.

3 ст. 488 ГК РФ).2. Договор купли-продажи товара с рассрочкой платежа.Договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку (п. 1 ст. 489 ГК РФ). Такой договор наряду с другими существенными условиями обязательно должен содержать:

  1. цену товара;
  2. порядок, сроки и размеры платежей.

Если в договоре с рассрочкой платежа не указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей, то такой договор не считается заключенным в соответствии с п.

1 ст. 489 ГК РФ. Когда покупатель не производит в установленный договором срок очередной платеж за проданный в рассрочку и переданный ему товар, продавец вправе, если иное не предусмотрено договором, отказаться от исполнения договора и потребовать возврата проданного товара.

Учитываем продажи товаров с привлечением банка

Бухгалтерский учет Как указано в пункте 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) или размеру дебиторской задолженности.

Датой передачи товара, проданного в кредит, признается дата перехода права собственности на товар к покупателю. В розничной торговле этот факт подтверждается кассовым чеком, который пробивается на ту часть оплаты, которую покупатель вносит самостоятельно.

Сумма банковского вознаграждения выручку магазина не уменьшает, поскольку юридически должником остается покупатель, а его долг составляет оставшаяся часть стоимости товара.

Проводки по реализации товаров и услуг

В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания – переход к покупателю права собственности ().

Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»: Операция Дебет счета Кредит счета Отгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты) 45 41 Начислен НДС в момент отгрузки 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 68 Поступила оплата от покупателей 51, 52 и др. 62 Признана выручка от продажи товаров 62 90, субсчет «Выручка» Списана себестоимость отгруженных ранее товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 45 Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров 90, субсчет «НДС» 76 Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Когда говорят об обратной

Дело в том, что деньги за товар, проданный в кредит, магазин получает от банка сразу, уплатив ему лишь сумму комиссионных.

Покупатель, заключив кредитный договор с банком, погашает сумму долга непосредственно банку.Рассмотрим оба вида потребительского кредитования.Банк и магазин заключают договор.

Следует обратить внимание на то, за какие именно услуги банк удерживает вознаграждение.

Практически это могут быть только услуги по расчетно-кассовому обслуживанию.

Если магазин

Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются

Товар продан в кредит бухгалтерские проводки

Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.

Какие счета применяются при реализации товаров и услуг

Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:

  • 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
  • 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
  • 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
  • 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
  • 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
  • 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
  • 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
  • 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
  • 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
  • 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
  • 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
  • 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
  • 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
  • 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
  • 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
  • 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
  • 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
  • 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.

При продаже товаров в розницу

Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.

В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.

ДебетКредитОбозначение операции
5090/1В кассу сдана выручка по продаже товаров
5790/1Принята оплата через оплату банковской картой
5157Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга
90/257Отражена комиссия по договору эквайринга
90/241Списана себестоимость проданных товаров
90/2 сторно42 сторноСписана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/368Определен НДС за проданные товары
90/244Включены затраты на продажу

Продажа товаров оптом по предоплате

Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.

Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.

ДебетКредитОбозначение операции
51, 5262/2От покупателя получен аванс за продукцию, товар
76/НДС68Определен НДС на полученный от покупателя аванс
6290/1Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции
90/241, 43Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции
90/2 сторно42 сторноСписана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
62/262Выполнен зачет ранее поступившего аванса
51, 5262Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично).
6876/НДСВыполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса

Продажа товаров оптом по отгрузке

При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).

Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).

Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.

ДебетКредитОбозначение операции
6290/1Начислена выручка по отгруженной продукции
4541,43Отгружены товары, готовая продукция покупателю
90/245Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
51, 5262Поступила оплата за поставленные товары, продукцию

Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.

ДебетКредитОбозначение операции
6290/1Показана выручка от выполнения услуг
90/220Списывается себестоимость выполненных услуг
90/368Отражен НДС по оказанным услугам
51, 5262Поступила оплата за услуги

Возврат аванса

Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.

При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:

  • Если поставщик не исполняет свои обязательства;
  • Если работы выполняются не качественно;
  • Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
  • Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.

Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:

ДебетКредитОбозначение операции
5162/2На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги
76/НДС68На сумму поступившего аванса начислен НДС
62/251Покупателю возвращена сумма аванса
6876/НДССумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету

В бюджетном учреждении

В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.

Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.

Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».

ДебетКредитОбозначение операции
1 401 10 1301 105 37 440Списание стоимости проданной продукции
1 205 31 5601 401 10 130Произведено начисление выручки, включая налог НДС
1 304 04 4401 303 05 730Отражено уведомление администратора кассовых поступлений
1 303 05 8301 205 31 660Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов
1 210 02 4401 205 31 660Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов

Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.

Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Оформляются следующие проводки:

ДебетКредитОбозначение операции
91/241, 43Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции
91/260, 76Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров
91/268Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров
1968По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет
91/219Восстановленный НДС списан на прочие расходы

Реализация товара через посредника

В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.

ДебетКредитОбозначение операции
4541,43Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации
6290/1Посредник сообщил о реализации товара покупателю
90/245Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя)
90/368Отражен НДС по проданным товарам, продукции
7662Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника)
4476Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара
1976Принят НДС по вознаграждению посредника
90/244Списаны на затраты услуги посредника
6819Зачтен НДС по вознаграждению посредника
5176Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника
7651Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар)

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug.html

Учитываем продажи товаров с привлечением банка

Товар продан в кредит бухгалтерские проводки

Источник: журнал «Главбух»

Продажа товаров в кредит с привлечение банка – один из способов увеличить количество покупателей. При этом нужно учитывать Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)».

При продаже товара в кредит с привлечением банка участвуют три лица, соответственно для оформления отношений между ними заключаются три отдельных договора:

1) между банком и торговым предприятием заключается договор об организации безналичных расчетов а может быть и на оказание рекламных услуг торговой организацией по продвижению услуг банка или оказанию услуг по оформлению кредита;

2) договор розничной купли-продажи. Он считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара ( ст. 493 Гражданского кодекса РФ);

3) кредитный договор между банком и покупателем-заемщиком. Согласно этому договору, банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере части стоимости товара. Причем банк оплачивает этот товар за покупателя, а тот возвращает ему полученный кредит с учетом процентов ( ст. 819 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Как указано в пункте 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств (иного имущества) или размеру дебиторской задолженности.

Исходя из этого, а также с учетом норм пунктов 3 и 12 ПБУ 9/99 на дату передачи товара покупателю магазин признает выручку в размере полной стоимости проданного товара.

Выручка складывается из суммы, которую покупатель внес в кассу магазина, и величины дебиторской задолженности на оставшуюся часть стоимости товара.

Датой передачи товара, проданного в кредит, признается дата перехода права собственности на товар к покупателю. В розничной торговле этот факт подтверждается кассовым чеком, который пробивается на ту часть оплаты, которую покупатель вносит самостоятельно.

Сумма банковского вознаграждения выручку магазина не уменьшает, поскольку юридически должником остается покупатель, а его долг составляет оставшаяся часть стоимости товара.

Уплата вознаграждения банку относится к сфере обязательств магазина и банка, вытекает из договора между ними и не затрагивает обязательства магазина и покупателя.

Поэтому в бухгалтерском учете магазина дебиторская задолженность покупателя отражается в полном объеме, но при этом признается кредиторская задолженность магазина перед банком на сумму комиссионного вознаграждения и одновременно дебиторская задолженность за привлечение заемщика.

Денежные средства от банка поступают в сумме, равной задолженности покупателя, за минусом банковского вознаграждения. При этом вознаграждение банка признается прочим расходом организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пример
Покупатель купил в автосалоне автомобиль в кредит стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Первоначальный взнос (10% от стоимости покупки) покупатель внес в кассу магазина. Это 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

Банк погашает автосалону задолженность покупателя за минусом вознаграждения за расчетное обслуживание (1%) в сумме 5300 руб. и выплачивает вознаграждение за привлечение клиента и оформление кредита (2%) в размере 10 600 руб. (в том числе НДС – 1617 руб.).

Себестоимость реализованного автомобиля составляет 450 000 руб. (учет ведется в покупных ценах).

В бухгалтерском учете торговой организации будут сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 59 000 руб. – получены денежные средства от покупателя в кассу автосалона;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 531 000 руб. (590 000 – 59 000) – отражена задолженность покупателя за автомобиль;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 10 600 руб. – начислено вознаграждение от банка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1617 руб. – отражен НДС со стоимости услуги, оказанной торговой организацией банку;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
– 5300 руб. – удержана комиссия банка;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 536 300 руб. – поступили денежные средства от банка за автомобиль и вознаграждение;

ДЕБЕРТ 76 КРЕДИТ 62
– 531 000 руб. – зачтена задолженность покупателя за автомобиль.

Налоговый учет

Рассмотрим налоговые последствия сделки при разных режимах налогообложения.

Общая система

Организации, применяющие метод начисления, признают доходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1, 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). То есть на дату передачи товаров покупателю (ст.

39 Налогового кодекса РФ) в налоговом учете следует отразить доход от реализации в сумме, равной продажной стоимости товара (без учета НДС) (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).

Одновременно с этим налогоплательщик имеет право уменьшить доходы от реализации товаров на стоимость их приобретения.

Суммы оплаты банковских услуг (плата за расчетно-кассовое обслуживание) признаются в расходах в целях налогообложения прибыли. Причем у налогоплательщика есть выбор: признать указанные суммы либо в составе прочих (подп. 25 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса РФ), либо в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Главное, чтобы эти расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст.

252 Налогового кодекса РФ).

Поэтому следует обратить внимание на формулировку договора с банком: за какие именно услуги банк удерживает вознаграждение с торговой организации.

Если магазин не имеет расчетного счета в этом банке и последний только перечисляет торговой организации суммы оплаты за покупателей, которые оформили в данном банке кредит, то с экономической обоснованностью могут возникнуть проблемы.

Налоговые органы могут не признать расходы, ссылаясь на то, что банк оказывает услуги покупателям товаров, а не торговой организации.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Налоговая база по НДС формируется магазином исходя из полной стоимости проданного в кредит товара с учетом предоставленных покупателям скидок, но без вычета вознаграждения, удержанного банком.

Это следует из пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Обязанность уплатить НДС со стоимости проданного в кредит товара возникает у магазина в момент его отгрузки (передачи) покупателю (подп. 1 п. 1 ст.

167 Налогового кодекса РФ).

Если услуги, предоставляемые банком, согласно договору с магазином, относятся к банковским операциям, указанным в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, то они не облагаются НДС.

Однако если в договоре поименованы также другие услуги банка, не являющиеся банковскими операциями, то их реализация облагается НДС в общем порядке.

В этом случае банк обязан составить счет-фактуру в двух экземплярах не позднее пяти дней с момента получения от клиента (магазина) всех документов, удостоверяющих право требования к должнику (покупателю).

«Упрощенка»

Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения применяют кассовый метод: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

В данном случае денежные средства за реализованный товар поступают частями:

  • от покупателя – в кассу (в сумме первоначального взноса, если условием договора таковой предусмотрен);
  • из банка – на расчетный счет организации (непокрытая часть задолженности покупателя за минусом вознаграждения банка и вознаграждение банка торговой организации за привлечение клиента).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ субъекты «упрощенки» учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ. В пункте 2 этой статьи установлено что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары.

Таким образом, несмотря на то, что сумма, поступившая на расчетный счет (подтвержденная платежным поручением банка), будет меньше, чем задолженность покупателя за товар (так как банк вычтет сумму своего вознаграждения), в составе доходов отражается полная стоимость товара (сумма, поступившая на расчетный счет, плюс удержанная комиссия) и вознаграждение банка за рекламные услуги.

Организации, применяющие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», производят это уменьшение по затратам:

  • на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  • на суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам;
  • связанным с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе по их хранению, обслуживанию и транспортировке.

«Вмененка»

Предприятия розничной торговли, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход в отношении услуг розничной торговли, применяют названный режим налогообложения и в части продажи товаров в кредит. Арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков (определения ВАС РФ от 11 января 2010 г.

№ ВАС-17159/09 и от 17 сентября 2009 г. № ВАС-11966/09). Ведь в соответствии с гражданским законодательством (ст. 488, п. 3 ст.

500 Гражданского кодекса РФ) форма реализации товаров (в том числе в кредит или рассрочку) по договору розничной купли-продажи не относится к обязательным условиям квалификации розничной торговли.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/45165-uchityvaem-prodazhi-tovarov-s-privlecheniem-banka.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.