Проводки по бух учету поставщик начислил бонусы

Учет бонусов у покупателя

» Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Учет премии покупателям за выполнение условий договора

Учет премии покупателям за выполнение условий договора

В перечень внереализационных расходов у продавца, уменьшающих налог на прибыль, входят расходы на премию (скидку), которая является дополнительным стимулирующим рычагом привлечения покупателей и предоставляется им при выполнении условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст.

Премия покупателю от продавца

265 НК РФ). При начислении таких расходов обязательно соблюдение условия обоснованности и документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что такое денежная премия

Премия – это денежное вознаграждение покупателю за выполнение каких-либо договорных условий.

К примеру, за превышение объема отгрузок, за предоплату или продажу определенного ассортимента товара.

Продавец самостоятельно решает, сколько процентов от стоимости поставленных товаров выплачивать каждому из контрагентов. Порядок выплаты премии отражается в договоре или отдельном дополнительном соглашении.

Обязанности по пересчету НДС не возникает у продавца/покупателя, если по договору не происходит уменьшения стоимости товара на сумму премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ) либо четко прописано, что премии не влияют на величину стоимости товара. Тогда корректировка счетов-фактур, документов на отгрузку не требуется.

Премия, влияющая на цену товара, требует корректировки документов. Такой вариант зачастую неудобен и невыгоден как для продавца, так и для покупателя.

Особенности бухгалтерского учета

Премии покупателю, предусмотренные условиями договора, не изменяют цену товара. Учитываются либо в коммерческих расходах (п. 5 ПБУ 10/99), либо в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Выбранный способ необходимо отразить в учетной политике.

Проводки зависят от варианта отнесения на расходы и от способа оплаты премии:

• Дт 76 Кт 51 – перечислена премия с расчетного счета или
• Дт 76 Кт 62 – зачтена сумма премии в счет предстоящих расчетов;
• Дт 91.2 (44) Кт 76 – сумма премии отнесена на расходы;
• Дт 90.2 Кт 44 – коммерческие расходы включены в себестоимость.

Особенности налогового учета

Денежные премии учитываются как внереализационные расходы.

Документально подтверждается следующее:

1. Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре.
2. Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий.
3. Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон. Форму акта компания может разработать самостоятельно.

В состав расходов у продавца премия включается в зависимости от метода:

• при методе начисления – на дату составления акта;
• при кассовом методе – на дату выплаты.

Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости.

Понятия «скидка» и «премия» важно различать. Размер премии не уменьшает стоимость товара, влияя только на цену договора.

Если же в контракте сказано, что при достижении покупателем определенного объема закупок уменьшается цена за единицу товара, то речь идет уже о скидке, когда продукция реализуется по новой уменьшенной цене, а это значит, что скидка влияет на сумму налога на добавленную стоимость.

Бухучет у продавца

В бухгалтерском учете имеет значение, когда именно предоставлена скидка. Если это происходит в момент продажи, то она уменьшает сумму выручки (подп. 6.5 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

Пример 1

ООО «Поставщик» реализовало ООО «Покупатель» 50 мониторов по 7080 руб. каждый (в том числе НДС 1080 руб.).

Согласно условиям договора, покупателю предоставили скидку 1% в момент продажи.

Сумма скидки составила:

7080 руб. * 50 шт. * 1% = 3540 руб.

Бухгалтер ООО «Поставщик» отразил предоставление скидки следующими записями:

Дебет 62 Кредит 90-1

350 460 руб. (7080 руб. * 50 шт. – 3540 руб.)– отражена выручка от продажи товаров с учетом скидки;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

53 460 руб. (350 460 руб. * 18% : 118%) – начислен НДС с выручки.

Сумма выручки без НДС равна 297 000 руб. (350 460 руб. – 53 460 руб.)

Если скидка предоставляется после того, как товар реализован, то продавец отражает выручку без учета скидки. Бухгалтерский учет будет отличаться.

Пример 2

ООО «Поставщик» реализовало ООО «Покупатель» 50 мониторов по 7080 руб. каждый (в том числе НДС 1080 руб.).

Согласно условиям договора, покупателю предоставили скидку 1% при оплате товара в течение суток, следующих после отгрузки.

ООО «Поставщик» отгрузило товар 9 сентября 2013 года, 10 сентября ООО «Покупатель» перечислил оплату за мониторы с учетом скидки. 9 сентября 2013 года бухгалтер ООО «Поставщик» отразил продажу в бухгалтерском учете:

Дебет 62 Кредит 90-1

354 000 руб. (7080 руб. * 50 шт.) – отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

54 000 руб. (354 000 руб. * 18% : 118%) – начислен НДС с выручки.

Дебет 51 Кредит 62

350 460 руб. (354 000 руб. – 354 000 руб. * 1%) – получена оплата от покупателя с учетом скидки;

Дебет 62 Кредит 90-1

3 540,00 руб. (354 000 руб. * 1%) – сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

540 руб. (354 000 руб. * 18% : 118% * 1%) – принят к вычету излишне начисленный НДС, приходящийся на сумму скидки.

На конец отчетного периода сумма выручки (без учета НДС) составит:

297 000 руб. (354 000 руб. – 54 000 руб.) – (3540 руб. – 540 руб.)

В налоговом учете скидки, предоставленные покупателю, или премии, выплаченные за достижение определенного объема закупок, оговоренные в договоре, продавец учитывает как внереализационные расходы (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом не важно, когда пришло время для бонуса: сразу после отгрузки товаров или в конце года.

Бухучет у покупателя

Бухгалтерский учет скидок у покупателя также будет различаться в зависимости от того, когда получена скидка. Если она предоставляется в момент приобретения товара, то покупатель приходует продукцию уже с учетом скидки.

Пример 3

ООО «Покупатель» приобрело у ООО «Продавец» 50 мониторов. По условиям договора при покупке была предоставлена скидка на товар в размере 1%. Стоимость партии без учета скидки составила 354 000 руб., а с ее учетом – 350 460 руб. (354 000 руб. – 354 000 руб. * 1%), в том числе НДС – 53 460 руб. (350 460 руб. * 18% : 118%).

Бухгалтер ООО «Покупатель» сделал следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

297 000 руб. (350 460 руб. – 53 460 руб.) – оприходованы мониторы с учетом скидки;

Дебет 19 Кредит 60

53 460 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам с учетом скидки;

Дебет 60 Кредит 51

350 460 руб. – перечислена оплата за товары;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

53 460 руб. – уплаченный продавцу НДС принят к вычету.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством. И потому полученную скидку покупатель относит в состав прочих доходов.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Скидка изменяет цену товара, поэтому покупателю придется восстановить часть принятого к вычету НДС на сумму полученной скидки. Основанием к этому послужит корректировочный счет-фактура и первичные документы на товар (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример 4

ООО «Покупатель» приобрело у ООО «Продавец» 50 мониторов по цене 7080 руб. каждый (в том числе НДС – 1080 руб.). По условиям договора, оплатив товар в течение следующих после покупки суток, ООО «Покупатель» получил скидку 1%.

Товар прибыл 9 сентября 2013 года, 10 сентября покупатель оплатил стоимость мониторов с учетом скидки. Цена 50 мониторов составила 354 000 руб. (7080 руб. * 50 шт.), в том числе НДС 54 000 руб. (354 000 * 18% : 118%).

9 сентября 213 года бухгалтер ООО «Покупатель» сделал следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60

300 000 руб. (354 000 руб. – 54 000 руб.) – оприходованы купленные мониторы;

Дебет 19 Кредит 60

54 000 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам.

10 сентября 2013 года была перечислена оплата с учетом скидки. Ее сумма составила 3540 руб. (354 000 руб. * 1%), в том числе НДС – 540 руб. (3540 руб. * 18% : 118%). В тот же день покупатель получил от продавца корректировочный счет-фактуру и сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51

350 460 руб. (354 000 руб. – 354 000 руб. * 1%) – перечислена оплата с учетом скидки;

Дебет 60 Кредит 91-1

3000 руб. (3540 руб. – 540 руб.) – сумма скидки без учета НДС включена в состав прочих доходов;

Дебет 19 Кредит 60

540 руб. – восстановлен НДС, приходящийся на сумму скидки;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

53 460 руб. (54 000 руб. – 540 руб.) – принят к вычету НДС по приобретенным мониторам.

Покупная стоимость мониторов без учета НДС составит – 300 000 руб.

Сумма скидки за вычетом НДС составит 3000 руб. (3540 руб. – 540 руб.)

Покупатель, получивший премию за определенный объем закупок, не обязан восстанавливать принятый к вычету НДС.

Бп 2.0: бонусы от поставщиков — как отразить? какими проводками?

Источник: https://3zprint-msk.ru/uchet-bonusov-u-pokupatelja/

Бонус от поставщика проводки

Договором поставки предусматриваются условия реализации товара и критерии, выполнение которых (например, за определенный объем закупок в установленные сроки) дает возможность покупателю получить денежную премию или дополнительную партию продукции в виде бонусного вознаграждения. Эти активы поставщику следует правильно списать.

В бухучете продавца премиальные выплаты учитываются в прочих расходах и отражаются на сч. 44, как затраты, связанные с продажей. Премия покупателю за объем закупок сопровождается проводками:

В налоговом учете денежные премии учитываются в составе внереализационных затрат.

При этом важно, чтобы порядок их расчета и выплаты был означен в договоре поставки, договорные условия выполнены, а начисление подтверждалось актом, подписанным обеими сторонами.

В структуру затрат продавца премия включается на дату составления акта (при методе начисления), либо по факту выплаты, если применяется кассовый метод учета.

В свою очередь покупатель отразит полученное поощрение в учете так:

Пример 1:

Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). В апреле 2019 покупатель приобрел товар на сумму 18 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 3000000 руб.). Величина начисленной премии составила 200000 руб. ((18 000 000 – 8 000 000) х 2%). Продавец оформит операцию так:

При расчете налога на прибыль продавец учтет доходы:

• от продаж — стоимость проданных товаров 15000000 руб. (18000000 – 3000000);
• внереализационные — величину премии, выплаченной клиенту 200000 руб.

Покупатель составит следующие проводки:

В налоговом учете покупателя полученная от поставщика премия включается в базу для налога на прибыль. Ее учитывают в составе внереализационных доходов. НДС с подобных вознаграждений не исчисляют, так как они не связаны с оплатой ТМЦ. Моментом получения премии является дата подписания акта на ее передачу вне зависимости от применяемого метода учета признания доходов и затрат.

Учет бонусов у покупателя

Поступление бонусных активов ведет к увеличению экономической выгоды, которое признается доходом, и стоимость такого товара покупатель обязан учесть в бухучете в составе прочих доходов.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Бонусные товары принимаются к учету по фактической себестоимости. Но какого-либо специального порядка ее определения для ТМЦ, полученных по возмездным договорам и не оплачиваемых, ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» не содержит.

Поэтому компании-покупатели вправе принять к учету товар по текущей рыночной или обычной цене его приобретения у поставщика. Учесть его покупатель может, используя сч.

98 «Доходы будущих периодов» (как применяемый при безвозмездной передаче) или без его участия, что на практике происходит чаще.

Продолжим пример – учет бонусов у покупателя:

Покупатель отразит операцию по учету бонуса-вознаграждения в учете так:

Для покупателя товарный бонус (в сравнении с денежной премией) также менее выгоден, поскольку его следует учесть во внереализационных доходах (п. 8 ст.

250 НК РФ) на дату получения, оприходовать по рыночной стоимости и с этой стоимости уплатить налог на прибыль.

При продаже бонусных товаров покупатель не сможет уменьшить базу налога по прибыли на их стоимость, так как не нес затрат на их приобретение.

Источник: https://gutwerk-online.ru/buhuchet/bonus-ot-postavshhika-provodki/

Начислен бонус проводки

Для увеличения объема продаж и расширения рынка сбыта поставщики пользуются разнообразными системами стимулирования в виде бонусов, подарков, скидок. В статье рассмотрим учет бонусов, отразим необходимые проводки и ошибки, которые встречаются чаще всего.

В законодательном порядке не предусмотрено толкование термина «бонус». С экономической точки зрения его можно приравнять (только приблизительно) к премии в натуральной форме. Он обладает некоторым отличием – бонус легко предоставляется в будущем.

Предприятия в договоре на поставку продукции отдельным пунктом оговаривают условия, выполнив которые покупатель получит право на его получение.

Начисление бонусов проводки

НДС, начисленный с предоплаты;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации бонусного товара (работ, услуг);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с выручки от реализации бонусного товара (работ, услуг);

Дебет 90-2 Кредит 41 (20) – списана себестоимость реализованного бонусного товара (работ, услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – зачтена предоплата.

Бухучет: премии, подарки

Поощрения в виде подарков, премий учитывайте в зависимости от экономической сущности, заложенной в данные понятия, либо как скидку, либо как бонус.

Налог на прибыль

Поощрение может изменять цену товаров, работ или услуг, установленную в договоре, а может и не затрагивать ее.

ООО «Технолинк». В бухгалтерском учете фирм были сделаны такие проводки.

У ООО «Сетьстроймаркет»:

Дебет 91 Кредит 62

• 10 000 руб. — отражена сумма предоставленной покупателю премии в составе прочих расходов;

Дебет 62 Кредит 51

• 10 000 руб. — перечислены деньги покупателю.

В апреле 2008 г. бухгалтерия ООО «Сетьстроймаркет» включила в налоговом учете в состав внереализационных расходов 10 000 руб.

У ООО «Технолинк»:

Дебет 60 Кредит 91

• 10 000 руб. — отражена сумма предоставленной премии в составе прочих доходов (на дату получения акта);

Дебет 51 Кредит 60

• 10 000 руб. — получена сумма премии (на дату поступления денег).

В апреле 2008 г.

Начисление бонусов у продавца проводки

Важно

N 03-07-15/112) считают, что плата за такие услуги подлежит обложению НДС у покупателя товаров (налоговой базой является сумма полученной скидки, премии, вознаграждения). А у продавца товаров, которому магазин оказывает мерчандайзинговые услуги, суммы этого налога должны приниматься к вычету.

Налоговые последствия для покупателя

В бухгалтерском учете покупатель отражает сумму полученной денежной премии в составе прочих доходов (п. 10.6 ПБУ 9/99). В налоговом учете сумма полученной премии включается в состав внереализационных доходов на основании п.

8 ст. 250 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 14 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/354). Премии, полученные покупателем товаров от продавца по результатам продаж за определенный период, налогом на добавленную стоимость не облагаются, поскольку не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Начисление бонусов от поставщика проводки

В случае если между сторонами будет заключен дистрибьюторский договор, у продавца, как уже было указано выше, возникают существенные налоговые риски. Во-первых, нельзя будет применить пп. 19.1 п. 1 ст.

265 Налогового кодекса, так как его положения не предусматривают оказание покупателем каких-либо услуг.

Во-вторых, достаточно сложно подтвердить сам факт оказания подобных услуг (особенно если на самом деле они не оказывались).

Так, к услугам по продвижению товара, например, относят:

• обеспечение присутствия товаров заказчика в согласованном ассортименте в магазинах, принадлежащих покупателю;
• обеспечение доли выкладки товаров заказчика в определенном размере относительно общей выкладки аналогичных товаров;
• обеспечение текущего минимального запаса товаров заказчика в каждом магазине.

Минфин России в Письме от 5 апреля 2005 г.

Проводки начисление бонуса

В налоговом учете бонус покупателям, которые выполнили определенные условия (например, объем закупок, ввод новой товарной позиции), учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако в данной ситуации особое внимание нужно обратить на документальное оформление скидки.

Во-первых, нельзя забывать о том, что все понесенные фирмой расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены.

Поэтому условия предоставления скидок необходимо закрепить во внутренних документах фирмы (маркетинговой или учетной политике).

Кроме того, условия, при выполнении которых покупатель имеет право на премию (бонус), должны быть установлены в договоре (или дополнительном соглашении к нему).

Бухгалтерские проводки по начислению бонусов

Источник: https://isksmi.ru/nachislen-bonus-provodki