Проводка списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции проводка

Автор неизвестен. Лекции по бхгалтерскому учету
скачать (8523.5 kb.)

Доступные файлы (1):

1 … 62 63 64 65 66 67 68 69 … 132

Реклама MarketGid:

Порядок списания общехозяйственных расходов зависит от того, каким способом организация формирует себестоимость продукции (работ, услуг):

по полной производственной себестоимости;

по сокращенной себестоимости.

Если фирма учитывает готовую продукцию (работы, услуги) по полной производственной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются аналогично общепроизводственным расходам, то есть в дебет счетов учета производственных затрат: 20, 23, 29.

Распределять общехозяйственные расходы можно пропорционально начисленной заработной плате рабочих различных производств; сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т.д.

Порядок распределения общехозяйственных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Если фирма ведет учет готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости, общехозяйственные расходы списываются в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
Если фирма рассчитывает полную производственную себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), списание общехозяйственных расходов отражают проводкой:

Дебет 20 Кредит 26

— списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства.

Общехозяйственные расходы могут включаться в состав затрат на содержание вспомогательных и обслуживающих производств.

Это возможно только в том случае, если вспомогательные и обслуживающие производства продают изготовленную ими продукцию (работы, услуги) сторонним организациям.

Если вспомогательное производство произвело продукцию (работы, услуги), которая была продана на сторону, то списывают долю общехозяйственных расходов, связанных с обслуживанием этого производства, проводкой:

Дебет 23 Кредит 26

— списана доля общехозяйственных расходов, связанных с деятельностью вспомогательного производства.

Если обслуживающее производство (хозяйство) участвовало в производстве продукции (работ, услуг), проданной на сторону, то списывают долю общехозяйственных расходов, связанных с деятельностью этого производства, проводкой:

Дебет 29 Кредит 26

списана доля общехозяйственных расходов, связанных с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства).

На балансе мебельного комбината «Интерьер» (помимо основного) числится вспомогательное производство, которое оказывает услуги сторонним организациям.

Согласно учетной политике комбината общехозяйственные расходы распределяются между основным и вспомогательным производствами пропорционально прямым затратам на их содержание.

Сумма прямых затрат основного производства составила 140 000 руб. Прямые затраты вспомогательного производства по оказанию услуг на сторону составили 25 000 руб.

Общая сумма затрат основного и вспомогательного производств составила 165 000 руб. (140 000 + 25 000). Сумма общехозяйственных расходов составила 34 000 руб.

Бухгалтер «Интерьера» должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 02 (10, 60, 70, 69, …)

140 000 руб. — учтены затраты основного производства;

Дебет 23 Кредит 02 (10, 60, 70, 69, …)

25 000 руб. — учтены затраты вспомогательного производства;

Дебет 26 Кредит 02 (10, 60, 70, 69, …)

34 000 руб. — учтены общехозяйственные расходы организации.

Общехозяйственные расходы распределятся в следующем порядке:

общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства:

140 000 руб. : 165 000 руб. х 34 000 руб. = 28 848 руб.;

общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства:

25 000 руб. : 165 000 руб. х 34 000 руб. = 5152 руб.

Списание общехозяйственных расходов бухгалтер должен отразить так:

Дебет 20 Кредит 26

28 848 руб. — списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства;

Дебет 23 Кредит 26

Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки

— списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства.

При учете готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости в конце месяца списывают всю сумму общехозяйственных расходов в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

В момент перехода права собственности на отгруженную продукцию (результаты работ или услуг) к покупателю отражают выручку от ее продажи:

Дебет 62 Кредит 90-1

отражена выручка от продажи продукции.

Затем списывают себестоимость проданной продукции (работ, услуг):

Дебет 90-2 Кредит 43 (20)

списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг)

и начисляют налог на добавленную стоимость (если продукция, работы или услуги облагаются этим налогом):

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

В конце месяца списывают сумму общехозяйственных расходов:

Дебет 90-2 Кредит 26

включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы

и определяют финансовый результат от продажи готовой продукции (работ, услуг):

Дебет 90-9 Кредит 99

отражена прибыль от продажи готовой продукции (работ, услуг)

Дебет 99 Кредит 90-9

отражен убыток от продажи готовой продукции (работ, услуг).

Учетной политикой ООО «Марк» установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж.

В отчетном периоде «Марк» продал готовую продукцию на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Себестоимость проданной продукции составила 150 000 руб.

Общехозяйственные расходы за отчетный период составили 16 000 руб.

Бухгалтер «Марка» должен сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

236 000 руб. — отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43

150 000 руб. — списана себестоимость проданной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

36 000 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Дебет 51 Кредит 62

236 000 руб. — поступили денежные средства от покупателей.

В конце месяца бухгалтер должен сделать записи:

Дебет 90-2 Кредит 26

16 000 руб. — списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж;

Дебет 90-9 Кредит 99

34 000 руб. (236 000 — 150 000 — 36 000 — 16 000) — отражен финансовый результат от продажи продукции.

Учитываемые на счете 26 общехозяйственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными, относят на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).

Расходы, связанные с деятельностью вспомогательных и подсобных производств, обслуживающих основное производство (например, транспортного отдела, цеха по изготовлению запасных частей и т.п.), учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

ремонт основных средств;

изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);

возведение (временных) нетитульных сооружений;

добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;

засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»). Потери от брака списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов:

20 «Основное производство» — при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;

90 «Продажи» — при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.

https://www.youtube.com/watch?v=8DpAaNEqLoY

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

Обслуживающие производства и хозяйства

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

Источник: https://lawsexp.com/juridicheskie-sovety/spisany-obshhehozjajstvennye-rashody-na-2.html

Затраты на производстве проводки

Проводка списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж

Порядок списания общехозяйственных расходов зависит от того, каким способом вы формируете себестоимость продукции (работ, услуг):

по полной производственной себестоимости;

по сокращенной себестоимости.

Если вы учитываете готовую продукцию (работы, услуги) по полной производственной себестоимости, то общехозяйственные расходы списывайте аналогично общепроизводственным расходам, то есть в дебет счетов учета производственных затрат: 20, 23, 29.

Подробнее о том, как списать общепроизводственные расходы, смотрите раздел «Затраты на производство» — подраздел «Расходы на управление производством» — ситуацию «Общепроизводственные расходы» — пункт «Как списать общепроизводственные расходы».

Если вы ведете учет готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости, общехозяйственные расходы списывайте в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Как это сделать, рассмотрим на примере.

Пример

Учетной политикой ООО «Марк» установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость проданной продукции.

В отчетном периоде «Марк» продал готовую продукцию на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Сокращенная себестоимость проданной продукции составила 150 000 руб. Общехозяйственные расходы за отчетный период составили 16 000 руб.

Бухгалтер «Марка» должен сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

236 000 руб. — отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 51 Кредит 62

236 000 руб. — поступили денежные средства от покупателей;

Дебет 90-2 Кредит 43

150 000 руб. — списана себестоимость проданной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

36 000 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

В конце месяца бухгалтер должен сделать записи:

Дебет 90-2 Кредит 26

16 000 руб. — списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж;

Дебет 90-9 Кредит 99

34 000 руб. (236 000 — 150 000 — 36 000 — 16 000) — отражен финансовый результат от продажи продукции.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

Административно-управленческие расходы

Командировки;
Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
Представительские расходы;
Услуги охраны, связи;
Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
Почтовые услуги и канцелярия.

Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
Аренда не производственных помещений;
Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

Дт	Кт	Описание проводки
26	02	Начисление амортизации по не производственным ОС
26	05	Начисление амортизации по не производственным НМА
26	10	Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
26	16	Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
26	21	Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
26	20	Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
26	23	Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
26	29	Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
26	43	Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
26	50	Списание почтовых марок
26	55	Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
26	60	Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
26	68	Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
26	69	Отчисление на социальные нужды
26	70	Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
26	71	Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
26	76	Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
26	79	Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
26	94	Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
26	96	Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
26	97	Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

Дт	Кт	Описание проводки
08	26	Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
10	26	Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
20	26	На основное производство
21	26	На производство полуфабрикатов
29	26	На обслуживающие производства
90.02	26	Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.08	26	На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

Основные виды баз распределения затрат:

Выручка
Объем выпуска продукции
Плановая себестоимость продукции
Материальные затраты
Прямые затраты
Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

Дт	Кт	Описание проводки
20	26	Списаны общехозяйственные затраты на основное производство
23	26	Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
Материальные расходы – 15 000,00 руб.
На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
Материальные расходы – 10 000,00 руб.

косвенные расходы – 18 020 руб.

3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
Страховые взносы – 3 020,00 руб.
Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

Источник: https://minakovajulia.ru/zatraty-na-proizvodstve-provodki/

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

Проводка списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском учете — проводки

Проводка списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж

У каждого предприятия, независимо от сферы деятельности, неизбежно возникает потребность в расходах. Нужно оплатить аренду, выплатить зарплату сотрудникам, купить уборочный инвентарь. Чтобы упорядочить и контролировать этот процесс, был создан счет 26, который так и называется «Общехозяйственные расходы».

Сфера применения

Ежедневно руководство компании сталкивается с затратами на управление, которые никак не связаны с производством, продажами или услугами, приносящими прибыль. Возникает вопрос, как их правильно учитывать. 26 счет бухгалтерского учета позволяет легко это делать.

Сначала все общехозяйственные расходы учитываются на этом счете, а затем списываются в дебет счетов 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 29 «Обслуживание производства и хозяйства» или 08 «Вложение во внеоборотные активы», в зависимости от направления основной деятельности предприятия.

Деньги уходят

Активнее всех используют счет 26 организации, связанные с оказанием услуг: дилеры, брокеры, экспедиторы, агенты. На него могут входить все траты и относиться на счет учета продаж.

Торговые компании редко обращаются в своей деятельности к счету 26. Им проще предназначить для своих хозяйственных издержек счет 44 «Расходы на продажу». Все издержки они относят на него.

Организации, занимающиеся сельским хозяйством, свои общехозяйственные затраты при закрытии отчетного периода 1 раз в месяц или в квартал распределяют на виды производства.

Исключение составляют стоимость кормов, семян, сырье для полуфабрикатов и материалов. В конце года они подлежат корректировке до уровня фактических затрат.

Также, если это допускает учетная политика компании, они могут списываться на дебет счета 90 «Продажи».

Строительные фирмы, а также домостроительные комбинаты, управления механизации, заводы по производству строительных материалов 26 счет бухгалтерского учета используют для учета затрат на обслуживание рабочих, издержек по организации работ на строительных площадках, содержанию административно-хозяйственного персонала.

Общехозяйственные расходы при закрытии месяца списываются в дебет счета 20.4 «Затраты по выполнению строительно-монтажных работ». Заводы и домостроительные комбинаты распределяют их по видам оказанных услуг и произведенной продукции.

А управления механизации пропорционально делят между оказанными услугами сторонним организациям и выполненными строительно-монтажными работами.

Обратите внимание! В бюджетном учете назначение счета 26 будет совсем иным. Там он будет забалансовым. Бюджетные учреждения учитывают на нем имущество, переданное в безвозмездное пользование согласно Приказу Министерства финансов РФ № 157Н от 01.12.2010 года.

Стройка

Характеристики счета

Какие действия можно отнести к общехозяйственным расходам:

денежные выплаты сотрудникам административно-хозяйственного аппарата, не приносящим прямой доход компании: дирекции, бухгалтерии, секретариату. На счете 26 отражаются заработная плата, премии, отпускные и прочие поощрения, выплачиваемые фирмой;
страховые взносы, уплаченные компанией с заработка сотрудников административно-хозяйственного аппарата, подлежащие оплате в бюджет РФ;
амортизация нематериальных активов и основных средств, приобретенных для нужд административно-хозяйственного аппарата;
аренда, кроме помещений, приносящих прибыль: производственные цеха, торговые помещения и прочее;
затраты на ремонт ОС, не имеющих отношение к производственной деятельности;
расходы, связанные с оказанием консультационных и информационных услуг;
затраты на материалы, которые будут использоваться для управленческих нужд;
представительские расходы;
повышение квалификации сотрудников;
охрана помещений;
подбор кадров;
подписка на периодические печатные издания;
программное обеспечение;
телекоммуникации, связь, интернет;
командировки сотрудников административно-хозяйственного аппарата.

Для учета общехозяйственных издержек на предприятиях применяют полную или частичную журнально-ордерную форму. Отражают информацию по начислению зарплаты, расходованию материалов, суммовой объем износа ОС, вносят листки-расшифровки, содержащие различные финансовые расходы и прочее.

Обратите внимание! Оплата за оказанные услуги по содержанию общехозяйственного персонала это все 26 счет.

Обучение

Закрытие

Чтобы определить активный или пассивный счет 26, нужно обратить внимание, как отражаются на нем затраты. Распределяются они по дебету и списываются в кредит счетов затрат на основное производство. Таким образом, счет 26 в бухгалтерии является активным. Закрывается он ежемесячно. Все остатки переносятся на себестоимость продукции. Сальдо на конец периода должно быть нулевым.

Существует два способа формирования себестоимости:

По фактической себестоимости (полная).
Директ-костинг или по сокращенной себестоимости.

Предприятие может применять в своей деятельности только один метод, который нужно закрепить в учетной политике. Поменять его не удастся. От выбранного способа будет зависеть закрытие счета 26.

Если в организации применяется метод формирования по фактической себестоимости, то в этом случае общехозяйственные расходы будут закрываться на счет 20 «Основные производства».

В случае, если у компании есть обслуживающие или вспомогательные цеха, оказывающие услуги сторонним организациям, то затраты нужно поделить между счетами 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Порядок списания и распределения баз общехозяйственных затрат тоже необходимо отразить в учетной политике. Бухгалтерская проводка в этом случае будет выглядеть так:

Дт20 (23, 29) — Кт26

Как закрывается 26 счет, если предприятие выбрало метод директ-костинг. Все очень просто. Общехозяйственные затраты при работе по сокращенной себестоимости будут учитываться на счете 90.2 «Себестоимость продаж». Образец проводки:

Дт90.2 — Кт26

В бухгалтерии иногда возникают проблемы со списанием общехозяйственных расходов. Почему же не закрывается 26 счет. Скорее всего у него есть начальное сальдо, чего быть не должно. Существует несколько причин, устранив которые можно решить этот невозможный вопрос:

В первую очередь нужно проверить настройки учетной политики в бухгалтерской программе. Там должен быть указан метод формирования себестоимости на предприятии, а также информация о том, каким способом распределяются общехозяйственные затраты.
Второй возможной причиной может быть неверный аналитический учет по общехозяйственным расходам. Следует проверить корректность распределения затрат по видам статей, а также по подразделениям компании. Скорее всего обнаружится ошибка в детализации произведенных операций.

Бухгалтер закрывает месяц

А что делать, если в течение отчетного месяца не было выручки. Выход тоже есть. Нужно создать реализацию на 1 копейку и провести ее на подставного контрагента. После этого можно закрыть общехозяйственные расходы счет 26 на счет 20 «Основное производство». После этого останется только в конце года вручную сторнировать лишнюю копейку.

Пример того, как закрыть счет 26 вручную проводкой:

Дт26 — Кт02 — начислена амортизация по основным средствам.

Дт26 — Кт10 — списаны материально-производственные запасы.

Дт26 — Кт70 — начислена заработная плата административно-хозяйственному аппарату.

Дт26 — Кт68 (69) — произведено начисление страховых платежей.

Дт20 (21, 29, 90) — Кт26 — выполнено списание затрат.

Важно! Если общехозяйственные расходы учитываются в налоговом учете как косвенные, то неизменно возникают временные разницы. Они тоже должны быть списаны проводками.

Субсчета

Все операции по счету 26 регламентируются ПБУ (Положением о бухгалтерском учете) 10/99. Ведение аналитического учета по нему проходит в разрезе подразделений, на которые были направлены расходы, и по видам статей затрат. Счет 26 проводится в аналитике через субконто, потому что субсчета для него в бухучете не предусмотрены.

Как счет 26 корреспондирует с другими счетами

Корреспондирует он с другими счетами плана счетов как по дебету, так и по кредиту. Основные проводки по дебету:

Дт26 Дт26

Корреспонденция со счетами бухгалтерского учета по кредиту:

Кт26

Проводки

Какие проводки чаще всего применяются в бухгалтерском учете при списании общехозяйственных затрат:

Начисление амортизации основных средств на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт02.
Расходы, связанные с ремонтом ОС силами самой организации или с привлечением сторонних специалистов — Дт26 — Кт10 (60, 76).
Начислена амортизация по НМО (нематериальным активам) на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт05.
Отражены затраты на аренду помещений, не являющихся торговыми или производственными — Дт26 — Кт76 (60).
Затраты на аудиторские, информационные, консультационные услуги — Дт26 — Кт76 (60).
Расходы на обучение сотрудников административно-хозяйственного аппарата — Дт26 — Кт76 (60).
Списаны налоги — Дт26 — Кт68.
Зарплата административно-хозяйственного персонала — Дт26 — Кт70.
Страховые взносы — Дт26 — Кт69.
Проведение официальных приемов, деловых встреч и переговоров, транспортное обеспечение — Дт26 — Кт71 (60, 76).

Как видно из примера проводок, все общехозяйственные расходы отражаются на Дт26, по Кт26 происходит их списание на себестоимость и продажи.

Деловая встреча

Примеры проводок

Можно рассмотреть, как закрыть счет 26 на себестоимость одного вида продукции: ООО «Свисток» производит чайники из нержавейки по фактической себестоимости.

Прямые расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

В учетной политике компании отражено, что все хозяйственные издержки списываются на себестоимость продукции. Распределение ведется по плановой себестоимости.

В июле 2019 года прямые расходы составили 85 000 рублей: