Проводка реализован товар покупателю
Выставлен счет покупателю за проданную продукцию проводка
Процесс реализации продукции , изготовленной предприятием , завершает оборот средств предприятия , и позволяет возместить произведенные затраты , выполнить обязательства перед бюджетом по налогам, перед банком по предоставленным кредитам , перед поставщиками и подрядчиками , перед работниками по оплате труда.
В процессе реализации формируется конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия – прибыль или убыток.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС, акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Выручку в бухгалтерском учете определяют методом начислений , а в налоговом учете – методом начислений или методом поступлений / кассовым / в зависимости от принятой учетной политики.
В соответствии с международными стандартами учета продукция считается проданной, если она отгружена покупателю и ему предъявлены расчетные документы — счета-фактуры на оплату.
Такой подход называется методом начисления или методом определения выручки по отгрузке.
Данный метод означает , что выручка и обязательство уплаты НДС в бюджет возникает у предприятия с момента отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов независимо от факта оплаты.
Кассовый метод означает, что данное обязательство возникает с момента фактического зачисления денег на расчетный счет или в кассу.
С введением в действие главы 25 НК РФ, с 01.01.02 г использовать кассовый метод могут только малые предприятия, у которых объем выручки от реализации за последние 4 квартала (без НДС) не превышает в среднем 1млн. рублей за каждый квартал.Аналитический учет продаж ведется по каждому номеру счета-фактуры, виду продукции и наименованию покупателя в ведомости учета реализации продукции.
Синтетический учет доходов и расходов, связанных с продажей продукции по обычной деятельности организации, а также определение финансового результата от продаж ведется на активно-пассивном счете 90 «Продажи».
Проводки:
Д-т 62 К-т 90/1 выставлен счет- фактура покупателю за реализованную (отгруженную) продукцию;
Д-т 90/2 К-т 43 списывается фактическая представленная себестоимость проданной продукции;
Д-т 90/2 К-т 20,23 списывается фактическая производственная себестоимость проданных работ, услуг основного или вспомогательных производств;
Д-т 90/3 К-т 68 начислен НДС, включенный в выручку и подлежащий уплате в бюджет;
Д-т 90/4 К-т 68 начислен акциз, включаемый в цену продукции и подлежащий уплате в бюджет;
Д-т 90/5 К-т 68 начислены экспортные пошлины, подлежащие уплате в бюджет;
Д-т 90/6 К-т 26 списывается сумма общехозяйственных расходов (если в соответствии с учетной политикой она списывается на счет «Продажи»);
Д-т 90/7 К-т 44 списываются расходы на продажу, (коммерческие расходы);
Д-т 50,51 К-т 90/1 получена выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Д-т 90/9 К-т 99 списывается прибыль по обычным видам деятельности;
Д-т 99 К-т 90/9 списывается убыток по обычным видам деятельности.
Учетным регистром является журнал-ордер №11 и журнал ордер №15.
Задача
В соответствии с договором поставки покупатель 28 сентября 2005 года перечислил аванс в сумме 708000 рублей, в том числе НДС 108000.
2 Октября 2005 года была произведена отгрузка продукции; ее нормативная себестоимость 500000, отклонения (+) 62000.
Выставлен счет-фактура на 1180000, в том числе НДС – 180000.
Учет реализации готовой продукции
Коммерческие расходы, связанные со сбытом, составили 50000. Остальная часть задолженности была погашена 2 ноября.
Определить финансовый результат от реализации продукции за октябрь и выполнить проводки, если входной НДС по приобретенным ценностям, зачтенный в октябре — 56000. В соответствии с учетной политикой предприятием установлен момент определения выручки « по отгрузке»
Решение:
28 сентября
Д-т 51 К-т 62/1- 708000 зачислен аванс от покупателей на расчетный счет;
Д-т 62/1 К-т 68- 108000 отражен НДС в сумме полученного аванса;
Д-т 68 К-т 51- 108000 произведена оплата НДС по авансу полученному;
2 октября
Д-т 62 К-т 90/1 – 1180000 предъявлен счет- фактура по отгруженной продукции;
Д-т 90/3 К-т 68- 180000 начислен НДС по предъявленному счету- фактуре;
Д-т 68 К-т 62/1 — 108000 произведен зачет уплаченного НДС по авансу;
Д-т 68 К-т 19- 56000 произведен зачет входного НДС;
Д-т 90/2 К-т 43- 500000 списана с баланса реализованная продукция по нормативной себестоимости;
Д-т 62/1 К-т 62- 708000 произведен зачет аванса.
31 октября
Д-т 90/2 К-т 44- 50000 списаны коммерческие расходы на реализацию;
Д-т 90/2 К-т 43- 62000 списаны положительные отклонения по реализованной (отгруженной) продукции;
Д-т 90/9 К-т 99- 388000 начислена прибыль от реализации продукции;
2 ноября
Д-т 51 К-т 62 472000 поступила на расчетный счет остальная сумма за отгруженную продукцию;Д-т 68 К-т 51- 16000 произведена оплата остальной части НДС.
Дата публикования: 2014-11-28; Прочитано: 1746 | Нарушение авторского права страницы
Оплата поставщику
Пример
Организация ООО «Торговый Дом» приобретает товары у поставщика ЗАО «ТФ-Мега» на общую сумму 124 490,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 990,00 руб.). Оплата производится на условиях предоплаты.
Выполняются следующие хозяйственные операции:
· Оплата поставщику (составление платежного поручения, регистрация выписки банка);
· Учет поступления товаров (регистрация накладной и счета-фактуры поставщика).
Оплата поставщику
Для выполнения операций 1.1 «Составление платежного поручения на оплату поставщику» и 1.2 «Регистрация оплаты поставщику» (см. таблицу примера) необходимо вначале создать документ «Платежное поручение», затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета». В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут сформированы соответствующие проводки.
Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в «1С:Бухгалтерии 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки. Документ «Списание с расчетного счета» можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).
Создание документа «Платежное поручение»:
1. Вызов из меню: Банк — Платежное поручение.
2. Кнопка «Добавить» .
Заполнение документа «Платежное поручение» (рис. 1):
В поле Банковский счет можно выбрать счет, с которого перечисляются деньги.
В поле Получатель выберите поставщика из справочника «Контрагенты». Поле Договор заполняется по умолчанию.
В поле Статья движения ден. средств необходимо выбрать соответствующую статью.
В поле Сумма платежа введите сумму оплаты.
В поле НДС выберите ставку 18%.
В поле Назначение платежа введите текст назначения платежа.
Установите флажок Оплачено и щелкните по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. При этом появляется документ «Списание с расчетного счета», в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 2).
Снимите флажок Подтверждено выпиской банка, т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа «Списание с расчетного счета» проводки не формируются.
Данный флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).
Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку Платежное поручение.
https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys
Нажмите кнопку «ОК» для сохранения и закрытия документа.
Рис. 1
После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ «Списание с расчетного счета» для формирования проводок.
Подтверждение документа «Списание с расчетного счета» (рис. 2):
Вызовите из меню: Банк — Банковские выписки.
Откройте документ Списание с расчетного счета (не проведен).
Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
Нажмите кнопку «ОК» для сохранения и проведения документа.
Формировать выписку банка можно несколькими способами. Об этом более подробно читайте в статье «Формирование выписки банка».
Рис. 2
Результат проведения документа «Списание с расчетного счета» (рис. 3):
Для проведения документа нажмите кнопку Провести , для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа .
Рис. 3
Запись выполняется по дебету счета 60.02, т.к. по условиям примера производится предварительная оплата поставщику.Входной НДС по произведенной предоплате поставщику в данном случае не учитываем, т.к. счет-фактура на перечисленный аванс не был получен.
Источник: https://buh-experts.ru/otgruzka-tovara-provodki/
Отгруженная продукция покупателю. Счет, бухгалтерский учет
Отгруженная продукция, входящая в состав готового продукта и товаров, предназначенных для перепродажи, учитывается в составе оборотных активов организации.
Источник: https://sudar-buh.com/vystavlen-schet-pokupatelyu-za-prodannuyu-produktsiyu-provodka/
Реализация товара: проводки
Любая российская компания обязана организовать достоверный учет всех фактов хозяйственной деятельности, особенно в части операций по реализации товаров и услуг. О том, какими бухгалтерскими записями отражать такие операции, расскажем в нашей статье.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:
- 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «НДС»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании.
Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг.
Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.
Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:
- В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
- По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
- Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг
Порядок отражения реализации товара проводками зависит от момента признания выручки. Так, например, если компания определила моментом признания выручки дату отгрузки товаров, то типовые проводки будут следующими:
Операция | Дебет | Кредит |
Отражена выручка за отгруженную продукцию | 62 | 90-1 |
Себестоимость реализованной продукции списана | 90-2 | 41 |
Начислен НДС на себестоимость ТМЦ | 90-3 | 68 |
Отражены затраты, связанные с реализацией продукции покупателям | 90-5 | 44 |
В кассу компании поступила оплата за продукцию | 50 | 62 |
Если же компания признает факт начисления выручки в момент поступления оплаты за реализованный товар, тогда бухгалтер отразит реализацию ТМЦ проводками:
Операция | Дебет | Кредит |
Фирма осуществила отгрузку товаров | 45 | 41 |
Начислен налог на добавленную стоимость | 76 | 68 |
Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 |
Себестоимость отгруженных ТМЦ списана | 90-2 | 45 |
НДС, начисленный при отгрузке товара, принят к учету | 90-3 | 76 |
Списаны затраты, связанные с производством и продажами | 90-5 | 44 |
Бухпроводки по реализации услуг
В учете операций по реализации работ или услуг имеются свои нюансы. Так, например, моментом признания услуг считается день ее фактического выполнения (оказания). Причем затраты, связанные с оказанием каких-либо услуг собираются на счете 20 «Основное производство» и счетах прочих производств 23, 29, а затем списываются на 90 счет без формирования промежуточных записей на счетах 41, 44.
Операция | Дебет | Кредит |
Выручка от оказанных услуг отражена в учете | 62 | 90-1 |
Списана себестоимость услуги | 90-2 | 20, 23, 29 |
Начислен НДС на стоимость оказанных услуг | 90-3 | 68 |
Списаны затраты, связанные с продажами | 90-5 | 44 |
На расчетный счет поступила оплата | 51 | 62 |
Оформляем корректировку реализации, проводки
Нередко в деятельности компаний встречаются такие ситуации, при которых необходимо сделать корректировку операций по продажам прошлых периодов. К примеру:
- покупатель затребовал снизить цену из-за выявления несоответствий характеристик уже отгруженного и оплаченного товара;
- осуществлен возврат некачественной или бракованной продукции прошлых месяцев;
- выявлены неточности и ошибки в учете, допущенные по вине ответственных лиц;
- компании договорились о предоставлении дополнительных скидок после оплаты и отгрузки ТМЦ, оказания услуг;
- не оговоренные договором скидки были предоставлены по ошибке менеджеров.
В таких случаях бухгалтеру следует составить специальные бухгалтерские записи. Причем исправления следует вносить, учитывая результат реализации. То есть при корректировке в сторону увеличения вносятся записи доначисления, аналогичные указанным выше, а если производится корректировка в сторону уменьшения, то будет иной порядок.
Корректировка реализации в сторону уменьшения, проводки
Покажем на примере. ООО «Весна» оказало услуги по ремонту на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. в декабре 2017 года. В марте 2020 года заказчик обнаружил, что часть работ не выполнена на сумму 18 000 рублей, в том числе НДС 2746 рублей. Заказчик выступил с требованием вернуть деньги.
Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Декабрь 2017 года | |||
Отражена выручка от оказания ремонтных работ | 62 | 90-1 | 236 000 |
Начислен НДС | 90-3 | 68 | 36 000 |
Поступила оплата от заказчика на расчетный счет | 51 | 62 | 236 000 |
Корректировка, март 2020 года | |||
Отражено уменьшение выручки от реализации | 91-2 | 62 | 15 254 |
Отражен НДС к уменьшению | 68 | 62 | 2746 |
Средства за невыполненные работы перечислены заказчику | 62 | 51 | 18 000 |
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/realizaciya-tovarov-uslug
Реализация товаров, работ, услуг
Каждая коммерческая организация создается для получения прибыли. Для этого организация осуществляет реализацию готовой продукции, товаров, оказывает услуги, выполняет работы, а покупатели, заказчики оплачивают продукцию.
Бухгалтеру на участке реализация, важно контролировать дебиторскую задолженность, проводить сверки с контрагентами, отслеживать начисленный НДС, правильно формировать книгу продаж. Основные счета: 62, 90, 68 «Расчеты по НДС».
Работа по реализации продукции в организации начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать счет на оплату. После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).
Счет выписывает уполномоченное лицо, обычно менеджер или бухгалтер в 2-х экземплярах: один для покупателя, второй для бухгалтерии. Подписывается у руководителя и главбуха. Собственные экземпляры подшиваются в хронологическом порядке, экземпляры покупателя отправляются ему.
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручка отражается на субсчете 90.1 «Выручка».
Товары, готовая продукция
Для отгрузки товаров, продукции выписывается в двух экземплярах товарная накладная ТОРГ-12 и передается на склад кладовщику. Кладовщик на основании доверенности отпускает товары.
Если организация отгрузила продукцию или товары и право собственности перешло к покупателю, то факт реализации отражается в учете следующей записью:
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка от продажи продукции (товаров). Выручка отражается вместе с НДС.
Одновременно нужно отразить списание себестоимости товаров (продукции) в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж», доход от продажи которых учтен на субсчете 90.1.
Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) — списана себестоимость проданных товаров.
Организация одновременно с реализацией должна начислить НДС. Выставить счет-фактуру она обязана в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров.
Дебет 90.3 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС.
Договор с особым переходом права собственности
Если в договоре указать, что право собственности на товары будет переходить не после отгрузки, как считается по умолчанию, а например, после оплаты, такой договор считается договором с особым переходом права собственности. Отгруженные товары должны учитываться на счете 45 «Товары отгруженные».
Дебет 45 Кредит 41 — отгружены товары (ГП) по договору с особым переходом права собственности.
Несмотря на то, что право собственности не перешло к покупателю, НДС нужно начислить в день отгрузки.
Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС по отгруженным товарам.
Дебет 51 Кредит 62 — отражена оплата покупателя.
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.
Дебет 60.2 Кредит 45 — списана себестоимость отгруженных товаров.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС
Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с отгрузки.
Услуги, работы
Если организация оказала услуги, выполнила работы, то данный факт оформляется актом в произвольной формы, типовой формы не предусмотрено, например, акт об оказании услуг или акт выполненных работ. Также нужно выставить счет-фактуру.
Проводки по оказании услуг, выполнении работ, те же, что и при реализации товаров и готовой продукции:
Дебет 62 Кредит 90.1 — начислена выручка за оказанные услуги.
Дебет 90.2 Кредит 20, 26 — списана себестоимость оказанных услуг, выполненных работ.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.
Оплата покупателя
Оплата покупателя за товары. работы, услуги отражается в учете на основании:
- банковской выписки, если деньги поступили на расчетный (валютный) счет — Дебет 51 (52) Кредит 62.
- приходного кассового ордера, если оплата наличными — Дебет 50 Кредит 62.
Аванс от покупателя
Если организация работает по предоплате и перед отгрузкой, покупатель должен оплатить аванс.
Дебет 50, 51,52…Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — покупатель перечислил аванс.
С полученного аванса нужно начислить НДС по ставке 18%/118 или 10%/110.
Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС с аванса.
После того, как товары (работы, услуги) были переданы покупателю и право собственности перешло к нему, в учете делают проводки:
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — зачтен аванс покупателя.
Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) — списана себестоимость товаров, работ, услуг.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.
Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с полученного аванса.
Источник: https://predprin.ru/realizatsiya-tovarov-rabot-uslug-kak-otrazit-v-uchete/
Проводки по реализации товаров и услуг: примеры, какие счета применяются
Хозяйствующие субъекты создаются для осуществления строго определенных видов деятельности. Большинство из них занимается созданием готовой продукции, оказанием услуг и производством работ в пользу сторонних лиц. Данный процесс связан с передачей ценностей (работ, услуг) и получением оплаты за них. Рассмотрим подробнее какие формируются проводки по реализации товаров и услуг.
Какие счета применяются при реализации товаров и услуг
Планом счетов для отражения в бухучете предусмотрено использование следующих счетов при отражении реализации услуг, работ, товаров:
- 20 — применяется для учета затрат при реализации услуг и выполнении работ.
- 41- применяется при отражении стоимости товаров приобретенных для дальнейшей перепродажи.
- 42 — для списания наценки по товарам (когда отражение товаров производится по продажным ценам).
- 43 — используется для отражения готовой продукции, созданной на предприятии.
- 44 — для учета расходов на продажу по реализованным товарам.
- 45 – на этом счете показывается продукция, которая отгружена продавцу, но еще им не получена и не оплачена.
- 46 — используется при поэтапном выполнении работ.
- 50 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары наличных платежей.
- 51 — при использовании в расчетах за проданные услуги, работы, товары безналичных платежей.
- 52 — когда покупателями выступают иностранные лица, перечисляющие оплату в иностранной валюте.
- 57 — когда оплата за проданные услуги, работы, товары происходит банковскими карточками.
- 62 — применяется при осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками за проданные им услуги, работы, товары.
- 68/НДС — применяется для начисления НДС при продаже услуги, работы, товары.
- 76 — при осуществлении реализации по товарам, работ, услуг по разовым сделкам.
- 90/1 — используется при отражении в бухучете выручки по продаже услуг, работ, товаров.
- 90/2 — применяется для учета себестоимости проданных услуг, работ, товаров.
- 90/3 — на счете отражается информация о включенном в стоимость проданных услуг, работ, товаров НДС (когда организация работает с НДС).
- 90/4 — если реализуемые товары, облагаются акцизами.
При продаже товаров в розницу
Особенностью учета реализации в розничной торговле является поступление выручки от продажи не на расчетный счет, а, в основном, в кассу.
В связи с тем, что покупателями выступает достаточно обширный круг потребителей, расчеты с ними ведутся без использования счета 62, а напрямую на счет учета выручки. Кроме этого, на себестоимость проданных товаров обычно списываются также затраты на их продажу.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
50 | 90/1 | В кассу сдана выручка по продаже товаров |
57 | 90/1 | Принята оплата через оплату банковской картой |
51 | 57 | Зачислены на расчетный счет деньги, поступившие по договору эквайринга |
90/2 | 57 | Отражена комиссия по договору эквайринга |
90/2 | 41 | Списана себестоимость проданных товаров |
90/2 сторно | 42 сторно | Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) |
90/3 | 68 | Определен НДС за проданные товары |
90/2 | 44 | Включены затраты на продажу |
Продажа товаров оптом по предоплате
Когда договором купли-продажи или поставки установлена предоплата, она предполагает, что покупатель полностью или частично должен произвести оплату товара до его отгрузки.
Внимание! При продаже товаров по предоплате у поставщика возникает обязательство по начислению и уплате НДС в бюджет с авансовой суммы, а когда происходит отгрузка материальных ценностей, требуется проведение зачета. В связи с этим для учета расчетов по покупателю необходимо использовать два субсчета у счета 62 — общий по расчетам и один по авансам полученным.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
51, 52 | 62/2 | От покупателя получен аванс за продукцию, товар |
76/НДС | 68 | Определен НДС на полученный от покупателя аванс |
62 | 90/1 | Указана выручка от продажи товаров, готовой продукции |
90/2 | 41, 43 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции |
90/2 сторно | 42 сторно | Списана наценка по реализованным товарам (если отражение товаров выполняется по продажным ценам) |
90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
62/2 | 62 | Выполнен зачет ранее поступившего аванса |
51, 52 | 62 | Выполнен окончательный расчет за товар (если аванс был произведен частично). |
68 | 76/НДС | Выполнен зачет ранее уплаченного НДС с аванса |
Продажа товаров оптом по отгрузке
При учете продажи товара по отгрузке, оплата производится в момент отгрузки либо после нее. Также имеет значение в какой момент будет происходить переход права на отгруженные товары от поставщика к покупателю (на складе поставщика, на складе покупателя или где-то промежуточно).
Так как товар будет находиться уже не на складе, но и списать его стоимость на реализованные товары поставщик тоже не сможет, следует применять счет 45. При этом не возникает обязательств по определению и уплате налога НДС с авансового платежа (по причине отсутствия такового).
Внимание! При УСН необходимо делать такие же проводки, за исключением начисления НДС, так как факт оплаты имеет значение только при определении дохода компании для целей налогообложения.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
62 | 90/1 | Начислена выручка по отгруженной продукции |
45 | 41,43 | Отгружены товары, готовая продукция покупателю |
90/2 | 45 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя) |
90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
51, 52 | 62 | Поступила оплата за поставленные товары, продукцию |
Оказание услуг в бухучете проводится аналогично реализации товаров. Но так как они не имеют материального воплощения, то все затраты собираются на одном из счетом производства (20, 25 и т. д.), после чего они списываются в момент реализации на счет 90/2. Счета 41, 43 при этом не используются.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
62 | 90/1 | Показана выручка от выполнения услуг |
90/2 | 20 | Списывается себестоимость выполненных услуг |
90/3 | 68 | Отражен НДС по оказанным услугам |
51, 52 | 62 | Поступила оплата за услуги |
Возврат аванса
Авансом является платеж, который выполняется заказчиком или покупателем в счет будущих товаров или работ.
При определенных обстоятельствах заказчик может потребовать вернуть ранее уплаченные средства:
- Если поставщик не исполняет свои обязательства;
- Если работы выполняются не качественно;
- Если начало работ было осуществлено позднее установленного;
- Иные обстоятельства, указанные в заключенном соглашении.
Операции с авансами, когда осуществляется их возврат покупателю, оформляются следующими проводками:
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
51 | 62/2 | На расчетный счет зачислен аванс за товары, услуги |
76/НДС | 68 | На сумму поступившего аванса начислен НДС |
62/2 | 51 | Покупателю возвращена сумма аванса |
68 | 76/НДС | Сумма НДС, уплаченная с аванса, принята к вычету |
В бюджетном учреждении
В таком учреждении продажа товаров выполняется на основании договорной цены. Учреждение самостоятельно определяет размер наценки, но она не должна вступать в противоречие с нормативными актами.
Кроме этого, государство определяет перечень товаров, на которые устанавливает цену самостоятельно. Цену на них учреждение устанавливает на основании утвержденных тарифов.
Внимание! Реализация товаров не входит в основную деятельность бюджетного учреждения, поэтому операции должны учитываться через счет 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг».
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
1 401 10 130 | 1 105 37 440 | Списание стоимости проданной продукции |
1 205 31 560 | 1 401 10 130 | Произведено начисление выручки, включая налог НДС |
1 304 04 440 | 1 303 05 730 | Отражено уведомление администратора кассовых поступлений |
1 303 05 830 | 1 205 31 660 | Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, являющимся администратором доходов |
1 210 02 440 | 1 205 31 660 | Произведено зачисление дохода от реализации в доход бюджета учреждением, не являющимся администратором доходов |
Несмотря на то, что поставщик при такой операции фактически не получает для себя никакой выгоды, в том числе и выручки, налоговое законодательство данную операцию трактует как продажу.
Еще одна особенность — определение налога на прибыль. В бухгалтерском учете все понесенные расходы включаются в состав прочих. В то же время, в налоговом учете они не включаются в состав уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Оформляются следующие проводки:
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
91/2 | 41, 43 | Списана себестоимость переданных товаров или готовой продукции |
91/2 | 60, 76 | Списаны затраты по транспортировке, хранению переданных товаров |
91/2 | 68 | Произведено начисление НДС на стоимость переданных товаров |
19 | 68 | По переданным товарам произведено восстановление НДС, ранее включенного в вычет |
91/2 | 19 | Восстановленный НДС списан на прочие расходы |
Реализация товара через посредника
В сделке по продаже товара могут участвовать третьи лица, которые выступают посредниками между покупателем и продавцом. В этих случаях план счетов также предполагает использование счета 45.
Дебет | Кредит | Обозначение операции |
45 | 41,43 | Отгружены товары, готовая продукция посреднику для дальнейшей реализации |
62 | 90/1 | Посредник сообщил о реализации товара покупателю |
90/2 | 45 | Списывается себестоимость проданного товара, готовой продукции (когда товары перешли в собственность покупателя) |
90/3 | 68 | Отражен НДС по проданным товарам, продукции |
76 | 62 | Отражена задолженность посредника за отгруженный товар покупателю (когда расчеты с покупателем ведутся через посредника) |
44 | 76 | Начислено вознаграждение посреднику за участие в реализации товара |
19 | 76 | Принят НДС по вознаграждению посредника |
90/2 | 44 | Списаны на затраты услуги посредника |
68 | 19 | Зачтен НДС по вознаграждению посредника |
51 | 76 | Поступила оплата за поставленные товары, продукцию от посредника |
76 | 51 | Оплачены услуги посредника (если комиссия посредника не удерживается из оплаты за реализованный товар) |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug.html
Реализация товара – проводки
Реализация товаров и услуг – основа производственно-коммерческих отношений предприятий-партнеров, являющейся целью любого бизнеса. О бухгалтерском оформлении этих операций пойдет речь в нашей статье.
Счет 90: особенности учета продаж
На этом бухгалтерском счете генерируется вся информация по проведенным компанией продажам, а, поскольку реализация товара – процесс многоступенчатый и расщепляется на доходы и расходы, то к нему открывают несколько функциональных субсчетов:
- 90/1 «Выручка»;
- 90/2 «Себестоимость продаж»;
- 90/3 «НДС»;
- 90/4 «Акцизы»;
- 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
В зависимости от отраслевой принадлежности и специфики производства могут быть открыты и другие субсчета. Работает счет так: данные по субсчетам учета затрат (90/1, 90/2, 90/3 и др.
) аккумулируются по нарастающей на протяжении месяца. По его окончании кредитовый оборот (90/1) сопоставляется с суммарной величиной дебетовых оборотов (90/2, 90/3 и др.) и выводится итог, отражающийся на сч. 90/9.
Фиксируется прибыль от реализации проводкой Д/т 90/9 К/т 99.
По сч. 90 осуществляется аналитический учет, который может быть организован по многим направлениям, необходимым компании для эффективного управления – по номенклатуре товаров, видам услуг, региональным подразделениям и др.
Реализация услуг: проводки
Основным отличием учета реализации услуг от продажи ТМЦ является тот факт, что услуга принимается в момент ее оказания. При этом затраты по ее исполнению генерируются на счетах производства (20, 23, 29) и переносятся в дебет сч. 90 на дату предоставления без формирования сумм на отдельных счетах, как, например, при учете продаж ТМЦ на сч. 41,44:
Операции | Д/т | К/т |
Отражена выручка от оказания услуги | 62 | 90/1 |
Списана себестоимость услуги | 90/2 | 20, 23, 29 |
НДС со стоимости предоставленной услуги | 90/3 | 68 |
Списаны связанные с выполнением услуги затраты | 90/5 | 44 |
Получена оплата | 51 | 62 |
Обратная реализация товара поставщику: проводки
Понятием обратной реализацией обозначают возврат товара поставщику. Причинами его могут служить, например, несоответствие заявленному ассортименту, обнаружение брака при приемке и т.п. В зависимости от того, принят товар или не принят, различается и бухгалтерское оформление операции.
Если поставка не принята покупателем к учету, то он направляет продавцу претензию, а товар учитывает за балансом (Д/т 002) до тех пор, пока не будут возвращены уплаченные за него деньги (Д/т 51 К/т 60). После возврата средств покупатель возвращает ТМЦ поставщику, а бухгалтер производить запись – К/т 002.
Продавец, в свою очередь, делает такие проводки:
Операции | Д/т | К/т |
СТОРНО выручки от продажи на величину товара по возвращаемой поставке | 62 | 90/1 |
СТОРНО себестоимости отгруженного товара | 90/2 | 41 |
СТОРНО НДС | 90/3 | 68 |
Возврат средств покупателю | 62 | 51 |
Если товар учтен покупателем, то его возврат фиксируется уже не за балансом, а на имущественных счетах. Обратная реализация, проводки:
Операции | Д/т | К/т |
Списан товар, возвращенный поставщику | 60 | 41 |
Начислен НДС | 60 | 68 |
Отражено поступление денег за возвращенный товар | 51 | 60 |
У поставщика проводки по реализации товаров, принятых к учету покупателем, а впоследствии возвращенных, будут такими же, как и в тех случая, когда ТМЦ учитывались за балансом.
Источник: https://spmag.ru/articles/realizaciya-tovara-provodki