Проведения инвентаризации основных средств целевого финансирования

Задача инвентаризация целевого финансирования

В учебно-методическом комплексе рассматриваются: организация проведения инвентаризации, инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, расчётов, целевого финансирования, доходов будущих периодов и недостач и потерь от порчи ценностей. Каждая тема заканчивается заданиями, тестами, тренингами и практическими работами. Есть задания для самостоятельной работы студента и экзаменационные вопросы.

Учебно-методический комплекс предназначен для самостоятельной работы студентов очного, очно-заочного (вечернего), заочного и дистанционного обучения.

Проверяется обоснованность списания недостач и порчи ценностей: — на себестоимость продукции (в пределах норм естественной убыли); — на виновное лицо (сверх норм естественной убыли и в соответствии со статьями ТК РФ); — на прочие доходы и расходы (при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков); — на убытки отчетного года как некомпенсированные потери от стихийных бедствий (по потерям ценностей, возникшим в результате стихийных бедствий). 6.3. Инвентаризация счета 86 «Целевое финансирование» 1. Проверяются расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов.

В том случае, если сумма фактически начисленного резерва будет меньше суммы резерва, подтвержденного в ходе инвентаризации, возникшая разница включается в состав доходов, в бухгалтерском учете делается следующая запись:

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» — Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников резерв предстоящих расходов на оплату отпуска работников предприятия должен быть уточнен.

Если в следующем, после проведенной инвентаризации периоде, организацией не планируется дальнейшее создание резерва на оплату отпусков, необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику предприятия и имеющийся остаток резерва по данным бухгалтерского учета, в целях налогообложения относится к внереализационным доходам.

Задача инвентаризация целевого финансирования начисление налогов

— материальные запасы,

— готовая продукция,

— товары в торговой сети,

— наличные денежные средства,

— ценные бумаги и денежные документы.

Под инвентаризацией финансовых обязательств понимается подтверждение аналитических остатков по следующим счетам бухгалтерского учёта:

— расчёты с поставщиками и подрядчиками,

— расчёты с покупателями и заказчиками,

— расчёты с кредитно-финансовыми организациями,

— расчёты с прочими дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация финансовых обязательств проводится путём осуществления сверки взаиморасчётов со всеми контрагентами, то есть сличения данных о задолженности на текущую дату в учёте одной и второй организации.

Задача инвентаризация целевого финансирования научной

По мере погашения задолженности дебетуют счёт 98 и кредитуют счёт 91.

Контрольные вопросы и задания

Дайте определения понятий, ответьте на вопросы, решите задачи.

1. К собственным источникам имущества относятся: ______________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

По частично испорченным материальным ценностям в дебет счёта 94 списывают сумму определившихся потерь.

При выявлении недостач или порчи при приёмке материальных ценностей от поставщиков сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счёта 94 с кредита счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин покупатель предъявляет поставщику или транспортной организации и учитывает по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчёт «Расчёты по претензиям») и кредиту счёта 60. При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций эти суммы списывают со счёта 76 на счёт 94.

ПМ.05.

Выполнение работ по

Профессии «Кассир»

МДК 05.01

«Организация наличного и безналичного денежного обращения»

Тема 1.1:

«Правила организации наличного денежного и безналичного обращения в РФ»

Прием денежной наличности учреждениями банков

Прием денежной наличности от организаций — владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (в дальнейшем по тексту — объявление на взнос наличными).

На счетах учёта затрат и расходов на продажу недостающие или испорченные материальные ценности списывают по их фактической себестоимости.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между их стоимостью, зачисленной на счёт 73, и их стоимостью, отражённой на счёте 94, учитывается на счёте 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновных лиц причитающихся сумм эти суммы списывают в дебет счёта 98 и кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи ценностей, выявленные в отчётном периоде, но относящиеся к прошлым отчётным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счёта 94 и кредиту счёта 98. Одновременно на эти суммы дебетуют счёт 73 (субсчёт «Расчёты по возмещению материального ущерба») и кредитуют счёт 94.

4) при выявлении недостач товаров:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 41 «Товары» — отражена сумма недостачи товаров, выявленная по итогам проведенной инвентаризации имущества и обязательств организации;

5) при выявлении недостач денежных средств в кассе организации:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 50 «Касса» — отражена сумма недостачи денежных средств в кассе организации, выявленная по итогам проведенной инвентаризации имущества и обязательств организации.

В соответствии с методическими указаниями по проведению инвентаризации все результаты, полученные по итогам проведенной инвентаризации следует отражать в бухгалтерском учете и отчетности организации непосредственно того месяца, в котором она была проведена, при проведении годовой инвентаризации — в годовом отчете.

Материально ответственные лица проверяют их фактическое наличие в местах эксплуатации или хранения. Результаты проверки записываются в «Инвентаризационную опись основных средств» (форма № инв.-1).

В бухгалтерии фактическое наличие основных средств сверяется с данными бухгалтерского учета и при их расхождении выводятся отклонения.
Инвентаризационная комиссия изучает причины отклонений и выносит решение о принятии мер по ним.

Это оформляется протоколом, который представляется руководителю для утверждения. На основании этого производится отражение выявленных отклонений в бухгалтерском учете.

Излишки основных средств подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты, а в бюджетных организациях — на увеличение финансирования.

Организации должны в этом случае искать варианты решения подобных проблем (в том числе с помощью специалистов-экспертов).

В качестве примера неодинакового подхода к порядку учета отдельных объектов можно привести лицензии на право осуществления определенной деятельности: если срок действия лицензии составляет более 1 года, то затраты, связанные с ее приобретением, учитывают на счете 08 «Капитальные вложения» и затем списывают с этого счета на счет 04 «Нематериальные активы»; если срок действия лицензии составляет 1 год или менее 1 года, то по действующему определению нематериальных активов стоимость такой лицензии не может быть отнесена к нематериальным активам.

Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей на предприятии «Оптрон» используют счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

На этом счёте учитывают недостачи и потери от порчи материальных и иных ценностей, выявленные в процессе их заготовления, хранения и продажи, подлежащие отнесению на счета учёта затрат на производство, расходов на продажу и на виновных лиц.

Потери ценностей, возникающие в результате стихийных бедствий, относят на счёт 99 «Прибыли и убытки».

В дебет счёта 94 с кредита счетов недостающих или полностью испорченных ценностей списывается их фактическая себестоимость (по товарно-материальным ценностям) или остаточная стоимость (по основным средствам и нематериальным активам).

· недостачи и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли – на затраты на производство и расходы на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);

· недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли, потери от порчи – в дебет счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (субсчёт «Расчёты по возмещению материального ущерба»);

· недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли и потери от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, — на счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счёта 94 отражаются суммы в размерах и величинах, принятых по дебету данного счёта.

В ходе проведения инвентаризации финансовых вложений необходимо провести анализ по каждому виду инвентаризируемого финансового вложения (займам, вкладам, ценным бумагам) правильность его отображения в бухгалтерском учете.

В первую очередь необходимо проверить само фактическое наличие ценных бумаг на предприятии.

При хранении ценных бумаг, непосредственно, в организации, их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия. Необходимо установит правильность их оформления, реальность стоимости, полноту и своевременность отражения данных в бухгалтерском учете.

Инвентаризацию ценных бумаг следует проводить по каждому эмитенту, при этом в инвентаризационном акте необходимо указать следующие данные: название ценной бумаги, ее серию, номер, номинальную и фактическую стоимость, а также сроки гашения.

Денежные средства – остатки наличных денег в кассе организации, остатки безналичных денежных средств на расчётном счёте и других счетах в банке.

Средства в расчётах – различные виды дебиторской задолженности, под которой понимаются долги других организаций или физических лиц данной организации. Должники называются дебиторами.

Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации, но не оплаченную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт, но не израсходованные денежные суммы и пр.

1.1.3.Виды инвентаризации.

Основнаяцельинвентаризации — выявление фактического наличия имущества предприятия и сопоставление с данными бухгалтерского учёта.

дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают проводкой:

дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

В случаях, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них стоимости недостающих объектов, убытки относятся на финансовые результаты, а в организациях, состоящих на бюджете или финансировании собственников, — на уменьшение финансирования.

Практическое занятие № 1.

Список литературы………………………………………………………….…..54

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и взаимосвязанного учета на основании документов, в различных измерителях.

Работа любого предприятия всегда сопровождается кругооборотом денежных и иных средств, принадлежащих этому предприятию, а также его контрагентам.

При изучении данной темы студенты получают

знания о порядке проведения и оформления

результатов инвентаризации материально-

производственных запасов.

СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

уметь:

— выполнять работу по инвентаризации материально-производственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

знать:

— порядок инвентаризации материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

1.4.1.

Выявленный по итогам проведенной инвентаризации излишек товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

В бухгалтерском учете организации в этом случае необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» — Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» — в составе прочих доходов отражена рыночная стоимость излишков, выявленных по результатам проведенной инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов рекомендовано при продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определять по соглашению сторон (продавца и покупателя).

Возможно Вас так же заинтересует:

Источник: https://isksmi.ru/zadacha-inventarizatsiya-tselevogo-finansirovaniya

При инвентаризации целевого финансирования проверяется наличие документов

Проведения инвентаризации основных средств целевого финансирования

Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода.

На синтетическом счете 86 могут быть открыты субсчета по видам финансирования. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года — это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. На этом счете учитывается наличие и движение неопределенной прибыли или убытка отчетного года.

Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в декабре) списывается по кредиту счета 84. По дебету счета делают записи по каналам использования нераспределенной прибыли отчетного года.

Материально ответственные лица не могут входить в состав инвентаризационной комиссии, однако их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

В комиссию должны входить как минимум два человека.

Помимо состава инвентаризационной комиссии, в этом приказе указываются также сроки и причины проведения инвентаризации, проверяемое имущество и обязательства.

После утверждения приказа генеральным директором этот документ должны подписать председатель и члены инвентаризационной комиссии.

Приказ о проведении инвентаризации регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации, который может составляться по форме N ИНВ-23 (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации).

Шаг 2

При принятии к учету доходов будущих периодов их оценка производится в следующем порядке:

— доходы, полученные в счет будущих периодов, принимаются к учету в сумме фактически поступившей оплаты (в соответствии с договором);

— стоимость активов, полученных безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования;

— задолженности по недостачам прошлых лет, выявленные в отчетном году, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату признания недостачи виновником или на дату вынесения судом соответствующего решения;

— сумма разницы в оценке недостач, взыскиваемых с виновных лиц, определяется как разница между рыночной стоимостью недостающих ценностей и их учетной стоимостью.

Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России №34н.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определены в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России №49.

Унифицированные формы документов для оформления итогов инвентаризации утверждены постановлениями Госкомстата России №88 и №26.

Используя в своей работе все эти документы, организация сможет правильно оформить всю необходимую в рамках проведения инвентаризации документацию в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Как часто нужно проводить инвентаризацию имущества и обязательств

Организация обязана провести инвентаризацию в каждом из следующих случаев (п. 3 ст.

Методических указаний по инвентаризации);

состав дебиторской и кредиторской задолженности – путем проведения сверки с контрагентами и проверки документов, подтверждающих существование обязательства или требования (п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации).

Полученные данные инвентаризационные комиссия заносит в инвентаризационные описи (акты). После этого материально ответственные лица в инвентаризационных описях (актах) должны расписаться в том, что они присутствовали при проведении инвентаризации (п. п. 2.4, 2.5, 2.9 — 2.11 Методических указаний по инвентаризации).

Шаг 5

Поступление средств отражают по кредиту данного счета в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а расходование — по дебету в корреспонденции со счетами:

20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации;
83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств;
98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов .

При проведении инвентаризации следует руководствоваться:

1. Законом РФ №402 от 6.12.2011г. «О бухгалтерском учете»;

2. Налоговым кодексом РФ;

Проверяются расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов.

Целевое финансирование – это финансирование целевых программ за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников.

Данные аналитического учета должны обеспечить возможность получения необходимой информации по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

2.
Проверяется наличие документов (отчеты об использовании средств с приложенными первичными документами), подтверждающих целевое использование бюджетных средств, т.е. сопоставляются произведенные расходы с соответствующей экономической статьей расходов бюджетных назначений.

3. Выявляются суммы превышения расходов по соответствующим статьям бюджетного финансирования.

Порядок: 1. В учетной политике проверяем наличие описания порядка создания резерва

2.Проверяем наличие Акта инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности на конец и начало отчетного (налогового) периода

3.Проверяем наличие суммы перенесенного резерва, не полностью использованного в предыдущем периоде

4.Проверяем документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности

5.Проверяем использование резерва для списания безнадежной дебиторской задолженности

6.Рассчитываем сумму резерва, которую можно перенести на следующий год

7.Полученную сумму сомнительной дебиторской задолженности сравниваем с остатком резерва

8.Оформляем инвентаризационную ведомость

9.Принимаем решение по результатам инвентаризации.

Важно

Инвентаризационные описи заполняются в разрезе источников финансирования.

6.4. Инвентаризация счета 98 «Доходы будущих периодов»

1. Проверяется правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов.

Источник: http://mysudaktravel.ru/pri-inventarizatsii-tselevogo-finansirovaniya-proveryaetsya-nalichie-dokumentov

Целевое финансирование: проводки

Проведения инвентаризации основных средств целевого финансирования

Под целевым финансированием понимаются денежные средства для финансирования мероприятий конкретного целевого назначения или поступивших от других юридических и(или) физических лиц, а также бюджетные средства. Принятый порядок отражения таких поступлений рассмотрим в статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНОПолучить доступ

Применение данного порядка актуально для некоммерческих предприятий, а также заказчиков строителей, действующих в интересах инвесторов. Целевое финансирование в бухгалтерском учете отражается с использованием сч. 86 (Приказ от 31.10.2000 № 94н): поступление денежных средств отражается по кредиту, расходование — по дебету счета.

Целевое финансирование (проводки) в НКО

Дт 76 Кт 86 — отражены причитающиеся к поступления средства финансирования.

51 (50, 52) Кт 76 — отражено поступление финансирования.

Приобретение ОС

Дт 08 Кт 76, включая НДС — приобретен объект ОС за счет целевых поступлений.

Дт 01 Кт 08 — объект принят на баланс по первоначальной стоимости.

Дт 60, 70, 76 К 51 — произведена оплата объекта ОС и расходов, связанных с его приобретением.

Дт 86 Кт 83 — отражено увеличение добавочного капитала.

По объектам ОС амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом. При выбытии объекта ОС, приобретенного за счет средств целевого финансирования либо полученного в качестве целевых поступлений, его первоначальная стоимость списывается следующей записью:

Дт 91 Кт 01 — списана стоимость объекта ОС;
Дт 83 Кт 84 — уменьшен добавочный капитал;
Кт 010 — списан износ.

Расходы, связанные с содержанием НКО и с ведением уставной некоммерческой деятельности

Дт 20, 26 Кт 60, 76 — отражены услуги, выполнены работы, другие расходы, произведенные за счет целевого финансирования.

Дт 60, 76 Кт 51 — оплата за услуги, работы, приобретенные материалы, др.

Дт 20, 26 Кт 10 — отражено использование в деятельности материалов.

Дт 20, 26 Кт 70, 69 — начислена зарплата и взносы.

Дт 69 Кт 51 — страховые взносы перечислены в бюджет.

Дт 70 Кт 50, 51 — выплачена зарплата.

Ежемесячно

Дт 86 Кт 20, 26 — расходы списаны за счет целевого финансирования.

Нередко НКО, кроме некоммерческой, осуществляют и коммерческую деятельность (реализация товаров, работ, услуг). В данном случае возможно применять следующий порядок определения общехозяйственных расходов:

определяется сумма денежных средств, поступивших в качестве аванса или выручки от реализации товаров (работ, услуг), и сумма целевых поступлений за отчетный месяц;
определяется процент выручки от реализации товаров (работ, услуг) в общей сумме поступивших средств;
полученный по п. 2 процент применяется к сумме общехозяйственных расходов (с НДС), понесенных Организацией в отчетном месяце. Полученная сумма является долей общехозяйственных расходов, относящихся к предпринимательской деятельности. Указанная сумма списывается с кредита счета 26-3 «Общие общехозяйственные расходы» в дебет счета 26-1 «Общехозяйственные расходы по предпринимательской деятельности»;
разница между суммой всех общехозяйственных расходов и суммой, полученной по п. 3, является долей общехозяйственных расходов, относящихся к основной уставной (некоммерческой) деятельности. Указанная сумма списывается с кредита счета 26-3 «Общие общехозяйственные расходы» в дебет счета 26-1 «Общехозяйственные расходы на содержание НКО».

Указанный расчет оформляется бухгалтерской справкой.

Целевое финансирование (проводки) у заказчика (застройщика)

Дт 50, 51, 52 Кт 76 — поступили денежные средства от инвесторов.

Дт 76 Кт 86 — поступления отражены в составе финансирования.

Дт 08, 19 Кт 60, 76 — отражено строительство подрядчиками объекта, подлежащего передаче инвесторам.

Дт 20, 26 Кт 60, 70, 69, 02, др. — отражены затраты заказчика (застройщика) и его вознаграждение за организацию строительства.

Дт 90 Кт 20, 26 — списаны расходы на содержание заказчика (застройщика).

Дт 08 Кт 90 «Выручка» — отражено в доходах вознаграждение.

Дт 19 Кт 90 «Выручка» — НДС, включенный в выручку.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с вознаграждения.

Дт 86 Кт 08, 19 — построенный объект и суммы «входного» НДС дольщику (инвестору) по акту приема-передачи после(до) ввода объекта в эксплуатацию (в зависимости от условий договора инвестирования);

Учет целевого финансирования (проводки) от государства регулируется Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н ПБУ 13/2000.

операции	Дебет	Кредит
По мере получения ресурсов
Получена государственная помощь на расчетный счет	51	86
Получена государственная помощь в виде имущества	10	86
По мере возникновения финансирования
Отражено возникновение задолженности по финансированию	76	86
Получена государственная помощь на расчетный счет	51	76
Получена государственная помощь в виде имущества	10	76
Использование финансирования
Оплачено ОС поставщику	60	51
Получено от поставщика ОС	08	60
Полученное ОС принято к учету	01	08
Отражено использование финансирования согласно условиям их предоставления	86	98-2
Ежемесячно с даты ввода ОС в эксплуатацию (если внеоборотный актив не амортизируется, то списание происходит в течение периода признания расходов, на которое ушло финансирование)
Начислена амортизация по ОС	20	02-б
Доходы будущих периодов признаны в составе прочих доходов	98-2	91-1
По мере списания материалов в производство
Списаны материалы в производство	20	10
Доходы будущих периодов признаны в составе прочих доходов	98-2	91-1

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-finansirovanie

Тема 1.6. инвентаризация целевого финансирования

Проведения инвентаризации основных средств целевого финансирования

ТЕМА 1.6.

Инвентаризация целевого финансирования.

При изучении данной темы студенты получают

знания о порядке проведения и оформления

результатов инвентаризации целевого

финансирования.

СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

уметь:

— выполнять работу по инвентаризации целевого финансирования и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

знать:

— порядок инвентаризации целевого финансирования и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

1.6.1. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации целевого финансирования.Целевое финансирование – это финансирование целевых программ за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников.

При инвентаризации целевого финансирования, учитываемого по счету 86 «Целевое финансирование», проверяется:

1. расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов. 2. наличие документов (отчеты об использовании средств с приложенными первичными документами), подтверждающих целевое использование бюджетных средств, т.е. сопоставляются произведенные расходы с соответствующей экономической статьей расходов бюджетных назначений. 3. выявляются суммы превышения расходов по соответствующим статьям бюджетного финансирования. Проверяется наличие документов, подтверждающих целесообразность и правомерность расходов сверх утвержденной сметы. Инвентаризационные описи заполняются в разрезе источников финансирования.

Практическое занятие № 4. Отражение результатов инвентаризации расчетов в бухгалтерских проводках.

Цель работы – усвоение отражения результатов инвентаризации расчетов в бухгалтерских проводках.

Поделитесь с Вашими друзьями:

Введение ………………………………………………………………………….5
Методические рекомендации …………………………………………………6
Тема 1.1. Организация проведения инвентаризации……………………….9
1.1.1. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества……………………………………………………..11

1.1.2. Характеристика имущества организации……………………………….11

1.1.3. Виды инвентаризации ……………………………………………………13

1.1.4. Этапы проведения инвентаризации ………………………………………….14

1.1.5. Порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в бухгалтерию……………………………………………………………………17

Поделитесь с Вашими друзьями:

Page 3

Количество строк прописью (например, «Всего пятнадцать наименований»).
Итоги по всем колонкам, в том числе, и по количественным (сложение штук с погонными метрами и килограммами физического смысла не имеет, однако запись такой суммы внизу столбца служит для затруднения подделки описи)
Подписи всех членов инвентаризационной комиссии.
Подпись материально-ответственного лица.

В конце описи:

В конце таблицы предусматривается несколько свободных строк для внесения возможных излишков тех видов ценностей, которые вообще не числятся по учёту.
Количество строк прописью по всей описи.
Итоги по всем колонкам по всей описи.
Подписи всех членов инвентаризационной комиссии.
Подпись материально-ответственного лица.
Расписка материально-ответственного лица (ещё одна !) о том, что всё имущество пересчитано в его присутствии и оно не имеет претензий к членам инвентаризационной комиссии по правильности пересчёта.
Если инвентаризация проводится в связи со сменой материально-ответственного лица, подпись нового материально-ответственного лица о принятии имущества под свою ответственность.

Page 4

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Списана дебиторская задолженность при наличии в организации резерва по сомнительным долгам	85 000-00
2.	Списана дебиторская задолженность при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам	85 000-00
3.	Поступила взысканная задолженность на расчетный счет	12 000-00
4.	Учтена в доходах кредиторская задолженность (полученный аванс), по которой истек срок исковой давности.	8 000-00
5.	Списана в расходы сумма НДС, исчисленная при получении аванса.	12 000-00

Практическое занятие № 5.

Отражение результатов инвентаризации целевого финансирования в бухгалтерских проводках.

Цель работы – усвоение отражения результатов инвентаризации целевого финансирования в бухгалтерских проводках.

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Списывается на целевое финансирование оставшаяся прибыль от выявленного излишка	25 000-00
2.	Убытки от недостачи материалов относятся за счет целевого финансирования	35 000-00
3.	Прибыль, полученная от реализации основного средства, отнесена на целевое финансирование.	32 000-00

ТЕМА 1.7.

Инвентаризация доходов будущих периодов.

При изучении данной темы студенты получают

знания о порядке проведения и оформления

результатов инвентаризации доходов будущих

периодов.

СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

уметь:

— выполнять работу по инвентаризации доходов будущих периодов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

знать:

— порядок инвентаризации доходов будущих периодов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

1.7.1. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации доходов будущих периодов.
В результате инвентаризации доходов будущих периодов инвентаризационная комиссия действует в следующих направлениях:

1. Проверяется правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов.

К доходам будущих периодов относятся:

— доходы, полученные в счет будущих периодов (доходы от аренды, абонентская плата, выручка от перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам и др.);

— стоимость активов, полученных безвозмездно;

— предстоящее поступление задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и признанным виновным лицом или присужденным судом;

— разница между подлежащей взысканию с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их учетной стоимостью.

2. Проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов. При принятии к учету доходов будущих периодов их оценка производится в следующем порядке:

— стоимость активов, полученных безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования;

3. При инвентаризации, проводимой на конец года, проверяется обоснованность наличия остатков, числящихся на следующих субсчетах:

— субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов» — должны быть отражены только доходы, относящиеся к следующему отчетному году;

— субсчет «Безвозмездные поступления» — рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества в части, относящейся к недоамортизированной стоимости (по амортизируемому имуществу), или рыночная стоимость МПЗ, не списанных на счета учета затрат на производство;

— субсчет «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» и субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» — рыночная стоимость имущества или разница в его оценке, относящиеся к непогашенной части задолженности по недостачам.

4. Проверяется правильность списания сумм, учтенных на счете по безвозмездно полученному имуществу. Списание сумм производится в корреспонденции со счетом 91.2 «Прочие расходы» в следующем порядке:

— по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

— по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на производство (расходов на продажу).

ТЕМА 1.8.

Поделитесь с Вашими друзьями:

Источник: http://www.metodir.ru/v-a-proshina-mdk-02-02-buhgalterskaya-tehnologiya-provedeniya.html?page=21

Проведения инвентаризации основных средств целевого финансирования

Действующим на сегодняшним законодательством, не предусмотрено, обязательное наличие резерва по сомнительным долгам для организации, поэтому решение о создании такого резерва принимается организациями самостоятельно, и обязательно отображается в учетной политики организации.

Размер создаваемого резерва по сомнительным долгам, в соответствии с НК РФ, определяется исходя из результатов от проведенной на последнее число отчетного периода инвентаризации, и исчисляется следующим образом: — по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; — по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; — по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.

25.Документооборот и его организация

В течение года проводок по дебету 84 счета не должно быть, за исключением проводок, которые связаны с распределением прибыли по решению акционеров или участников организации.

Сумму чистой прибыли отчетного года необходимо списывать заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99 дебетуется).

Целевое финансирование — это средства, получаемые организацией безвозмездно из бюджета и бюджетных целевых фондов, от юридических и физических лиц на строго определенные цели и для финансирования мероприятий целевого назначения (научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений). Источником целевых поступлений являются: 1)гос.

помощь за счет средств государственного бюджета в виде: субвенций,субсидий,бюджетных безвозмездных займов. взносы родителей за содержание

Инвентаризация целевого финансирования

Инфо Квитанция 0402004 о принятых на экспертизу сомнительных денежных знаках и квитанция к объявлению на взнос наличными на фактически принятую сумму денег, подписанные кассовым работником и скрепленные печатью кассы, выдаются клиенту.

Первоначально оформленные объявление и ордер к объявлению на взнос наличными уничтожаются.

На неплатежных банкнотах кассовый работник проставляет дату, фамилию, штамп «В обмене отказано» с указанием наименования кредитной организации, расписывается и возвращает их клиенту.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. В комиссию могут войти представители службы внутреннего аудита организации.

При определении персонального состава рабочих инвентаризационных комиссий следует учесть, что отсутствие при проведении данного мероприятия хотя бы одного члена комиссии служит основанием для признания результатов инвентаризации не действительными.

Профи Винс —

3. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета (Чмерук Н.

А.) в установленном порядке обеспечить: предоставление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины; обнародование этого приказа. 4. Этот приказ вступает в силу с 01 января 2015 года.

5. Контроль за исполнением этого приказа возложить на заместителя Министра Фудашкина Д. А. Министр А. Шлапак УТВЕРЖДЕНО Приказ Министерства финансов Украины 02 сентября 2014 года N 879 Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 30 октября 2014 г.

Инвентаризация: бухгалтерский и налоговый учет

Инвентаризационную комиссию возглавляет руководитель предприятия (его заместитель) или руководитель структурного подразделения предприятия, уполномоченный руководителем предприятия. Фиксирование наличия, состояния и оценки активов предприятия и активов, которые принадлежат другим предприятиям и учитываются за балансом, осуществляется в инвентаризационных описях.

Инвентаризационные описи, акты инвентаризации, сверочные ведомости оформляются в соответствии с требованиями, установленными Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденным приказом № 88. Так, согласно пунктам 2.10, 2.

11 раздела 2 этого Положения записи в первичных документах, учетных регистрах должны осуществляться только в темном цвете чернилами, пастой шариковых ручек, с помощью печатных машинок, принтеров, средств механизации и другими средствами, которые бы обеспечили сохранность этих записей

Учет целевого финансирования

Финансирование целевых мероприятий осуществляется за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников.

Предоставляя финансовые средства частному сектору, государство стремится реализовать экономическую и социальную функции, в том числе привлечь коммерческие организации для развития сектора публичных услуг.

Необходим постоянный анализ законодательного регулирования и практики учета с целью корректировки учетной политики организации.

Предметом курсовой работы являются экономические отношения, связанные с получением и расходованием средств целевого финансирования, методика их бухгалтерского учета и налогообложения.

Инвентаризация

по охвату имущества делится на:

По основаниям проведения на:

внеплановую (внезапную).
плановую;

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

при смене материально ответственных лиц;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
при реорганизации
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;