Презентация ответственность за уклонение от уплаты налогов

Санкции за неуплату налогов: налоговая и уголовная ответственность

Санкции за неуплату налогов — это налоговое и уголовное наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов. Конкретные меры ответственности отличаются в зависимости от состава правонарушения, категории виновного, наличия смягчающих обстоятельств, прочих условий.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Разберемся, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов, а в каких случаях за такое нарушение используют санкции, предусмотренные НК РФ.

Когда назначат штраф за неуплату налогов

Для удобства налогоплательщиков каждому сбору посвящена отдельная глава НК РФ. В ней уточняется срок уплаты обязательных платежей, а также санкции за его несоблюдение. Например, налогу на прибыль организаций посвящена глава 25. Согласно ст.

287 НК РФ, юридические лица, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, должны рассчитываться с бюджетом ежемесячно — до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Для налогоплательщиков, рассчитывающихся поквартально, установлен иной срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Другой пример — для плательщиков налога на имущество — граждан.

По истечении установленного законом срока и выявления недоимки (задолженности) ФНС выносит решение о привлечении неплательщика к ответственности, а также направляют требование об уплате обязательного платежа.

То есть налоговики направляют извещение о необходимости расплатиться с бюджетом и одновременно привлекают к ответственности: выписывают штраф за несвоевременную оплату налогов, размер которого также предусмотрен НК РФ.

Возьмем те же примеры — налог на прибыль организаций и на имущество для физических лиц. В обоих случаях будут применяться санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

Штраф за уклонение от уплаты налогов составляет от 20 до 40 процентов суммы, которая своевременно не попала в госказну. Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов.

Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки. На основании ст. 75 НК РФ, она составляет:

• для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;
• для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.

Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Важным обстоятельством является совершение нарушения умышленно, в результате которого бюджет недополучил сумму в крупном или особо крупном размере. Нужно помнить и о том, что уголовное дело за неуплату налогов может быть возбуждено только в отношении физического лица: руководителя организации (учредителя, главного бухгалтера), ИП, гражданина. Кроме того,

Как материалы попадают к следователям? Существует 2 варианта. Первый (абз. 3 п. 4 ст.

69) — сумма недоимки у налогоплательщика-физического лица превышает 900 000 рублей за последние три года, у налогоплательщика (налогового агента) — организации — 5 млн рублей.

Чтобы было проще разобраться, какая предусмотрена уголовная ответственность за налоговые правонарушения (2020), посмотрите в таблицу.

Отметим, что уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена и для налоговых агентов. Поскольку неисполнение обязанности по удержанию и перечислению денежных средств рассматривается как неуплата налогов, УК РФ предусматривает (ст. 199.

1 УК РФ) аналогичные санкции и за это правонарушение. Кроме того, есть отдельное наказание за сокрытие доходов или имущества, за счет которых можно было бы погасить недоимку. В таком случае должностному лицу организации или ИП грозит (ст. 199.

2 УК РФ):

• штраф от 2000 до 2 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет;
• либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
• либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Когда освободят от санкций

Существуют несколько обстоятельств, при которых ни налоговая, ни уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией не наступает. Так, нарушителя не накажут, если он не достиг 16-летнего возраста к моменту совершения преступления. Санкции также не последуют, если истекут сроки давности или не будет доказана вина ИП, гражданина или юридического лица.

Кроме того, освободят от ответственности, если нарушение допущено впервые, а также в случае уплаты недоимки, пени и штрафов до первого судебного заседания по уголовному делу (ст. 28.1 УПК РФ).

Напомним также, что закон запрещает привлекать к ответственности дважды за одно и то же правонарушение.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/ugolovnaya-otvetstvennost

Презентация на тему: Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации(ст.199 УК РФ )

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации(ст.199 УК РФ )

2

Слайд 2: Понятие «Налог» (ст.8 НК РФ)

Налог – этообязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

3

Слайд 3: Понятие Сбор» (ст.8 НК РФ)

Сбор – этообязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

4

Слайд 4: Налоговая система

Федеральные налогиСпециальные налоговые режимыМестные налогиРегиональные налоги

5

Слайд 5: Федеральные налоги

налог на добавленную стоимость;акцизы ;налог на доходы физических лиц;налог на прибыль организаций;налог на добычу полезных ископаемых;водный налог;сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;государственная пошлина- Это налоги, которые устанавливаются ФЗ и НК РФ и обязательны ко взиманию на всей территории РФ

6

Слайд 6: Региональные налоги

налог на имущество организаций;налог на игорный бизнес;транспортный налог- Это налоги, которые устанавливаются законом субъекта РФ и обязательны ко взиманию на территории субъекта РФ

7

Слайд 7: Местные налоги

земельный налог;налог на имущество физических лиц- Это налоги, которые устанавливаются ФЗ и обязательны ко взиманию на территории муниципального образования

8

Слайд 8: Специальные налоговые режимы

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог )Упрощенная система налогообложенияСистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельностиПатентная система налогообложенияСистема налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

9

Слайд 9

!О тветственность по статье 199 УК РФ наступает в случае уклонения от уплаты как федеральных налогов и сборов, так и налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов.

10

Слайд 10: Объект преступления:

Родовой объект — общественные отношения, обеспечивающие нормальное функционирование и развитие экономики РФ.Видовой объект — общественные отношения в сфере экономической деятельности.Основной непосредственный объект — общественные отношения, обеспечивающие установленный порядок формирования бюджетов разных уровней и государственных внебюджетных фондов.

11

Слайд 11: Объективная сторона:

Уклонение от уплаты налогов и (или)сборов — умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соот. с законодательством РФ о налогах и сборах явл.

обязательнымВключение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложные сведенияспособспособБездействиеДействие

12

Слайд 12

Включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложные сведения- умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов (может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода).

13

Слайд 13: Крупный размер:

(обязательный признак объективной стороны)- сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей

14

Слайд 14: Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленной форме, в порядке и в сроки, установленные этим законодательством- Это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога

15

Слайд 15: Иные документы

выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операцийкопия журнала полученных и выставленных счетов-фактуррасчеты по авансовым платежам и расчетные ведомостисправки о суммах уплаченного налогагодовые отчетыдокументы, подтверждающие право на налоговые льготы- Это любые предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним ФЗ документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов

16

Слайд 16: Момент окончания преступления

Фактическая неуплата налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством( в соотвт с ППВС от 28.12.2006. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»)

17

Слайд 17: Субъективная сторона:

Прямой умысел- Осознавало-Предвидело-Желало

18

Слайд 18: Субъект преступления:

руководитель организации-налогоплательщика;главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов;иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий;также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

19

Слайд 19: Организации — это

юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ

20

Слайд 20

то его действия следует квалифицировать по совокупности нескольких преступлений, предусмотренных ст. 199 УК.Если лицо осуществляет юридическое или фактическое руководство несколькими организациями, и при этом в каждой из них уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов

21

Слайд 21

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации — плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.Лицо, организовавшее совершение данное преступления либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ.(в соотвт.с ППВС)

22

Слайд 22: Квалифицированные составы:

группой лиц по предварительному сговорут.е.

участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступленияв особо крупном размере-сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

23

Последний слайд презентации: Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации(ст.199 УК РФ ): Освобождение от Уголовной ответственности

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Источник: https://slide-share.ru/uklonenie-ot-uplati-nalogov-i-ili-sborov-s-organizaciist199-uk-rf-77815