Оплата питания рабочим в командировке

Оплата питания рабочим в командировке

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Постановлением Прави­тель­ства РФ от 13.10.08 г. № 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положение).

Согласно п.

Внимание Поэтому, когда выплаты на питание имеют место, их следует считать самостоятельным видом платежа.

Оплата питания (полная или частичная) — это одна из разновидностей получаемых работником доходов, которая может быть предусмотрена коллективным договором у конкретного работодателя (ст. 41 ТК РФ). Причем такая выплата не обязательно зависит от факта нахождения в командировке. Установить ее можно как для всех сотрудников (в т. ч.

и для выполняющих служебные задания вдали от места постоянной работы), так и только для лиц, направленных в командировку.

Выплачиваемая по условиям коллективного договора сумма войдет в число учитываемых для целей исчисления налога на прибыль расходов на оплату труда работника (п. 4 ст. 255 НК РФ).

В отличие от суточных, не облагаемых НДФЛ из расчета 700 руб. в день при поездках по территории РФ и 2 500 руб. в день при загранкомандировках (п. 3 ст.

Поэтому предоставление чека от работника из ресторана или кафе не может быть принято к учету для возмещения. Этот факт объясняют законодательные принципы, которые гласят о невозможности возвращения денег сотрудникам по подтверждающим документам. В этом случае идет речь о представительских расходах, которые имеют иное оформление по документам.

Особенности правового оформления представительских расходов:

• По проводкам в бухгалтерском учете такие расходы сотрудника списывают на затраты, подразумевающие привычные виды деятельности.

Как организации на общем режиме учесть дополнительные командировочные расходы

При направлении сотрудников в загранкомандировки в состав дополнительных расходов могут также включаться:

расходы на оформление и выдачу загранпаспортов, виз, ваучеров, приглашений и других аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Это следует из положений подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и пункта 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 № 749.

Частным случаем дополнительных расходов на командировку могут быть, например, затраты на курьерскую доставку визы и СМС-оповещение о получении визы.

При отсутствии справки затраты на проезд возмещению не подлежат.

Оплата проезда по электронному билету

Учитывается в полном объеме, если сотрудник предъявляет:

• посадочный талон;
• распечатанный на бумаге билет;
• чек ККТ;
• чека электронного терминала.

Проезд на такси

Расходы учитывают в полном объеме, если:

• поездка этим видом транспорта обоснована экономически;
• имеются документы, подтверждающие факт оплаты;
• сотрудник ехал в аэропорт на международный рейс;
• сотрудник ехал в пункт назначения или обратно к месту постоянной занятости.

Оплата проживания вкомандировке

Учитывают полностью при предъявлении сотрудником документов, подтверждающих факт оплаты: чеков, счетов, квитанций.

Следует также учитывать, что за те дни, пока сотрудник находится в пути до места прибытия и обратно, включая вынужденную остановку, а также за выходные и праздничные дни суточные также возмещаются.

Что касается однодневных командировок на территории России, то в этом случае расчет суточных не производится.

Всем бухгалтерам хорошо известно по поводу сумм в размере 700 и 2 500 рублей, когда отпадает необходимость в выплате НДФЛ. Поэтому зачастую компании оперируют именно этими цифрами.

Мнение налоговых представителей о возмещении расходов на продовольствие

По мнению представителей фискальных служб затраты на приобретение и потребление пищевых продуктов со стороны сотрудника в период служебной поездки должны входить в размер суточных.

Расскажем, может ли работодатель возместить сотруднику расходы на питание в командировке. Скачайте таблицу, в которой показано: какие виды расходов в командировке работодатель может возместить сотруднику так, чтобы не вызвать возражения налоговиков.

Скачайте документы по теме:

Почему важно вести учет расходов сотрудника в командировке

Командировкой — это поездка сотрудника, вызванная производственной необходимостью, в другую местность по поручению работодателя. При этом работника могут направить в такую служебную поездку не только в любой российский регион, но и за границу.

Согласно статье 168 Трудового кодекса, оплата расходов сотрудника в служебной поездке — обязанность работодателя.

Если подтверждающих документов нет, учету расходы не подлежат.

Оплата расходов на оформление загранпаспорта и визы

Учитывают только в случае, когда зарубежная поездка состоялась.

Штрафные санкции за возврат билета при срыве международной командировки

Учитывают в полном объеме при наличии подтверждающих оплату документов

Как оплачивать питание в командировке

Когда законодатели устанавливали ограничение на перечень позиций, подлежащих возмещению командируемому сотруднику, то исходили из следующих соображений.

Ежедневно работник сам оплачивает и проезд к постоянному месту работы и обратно, и свое питание. Иными словами, на обеспечение этих расходов он тратит свою заработную плату.

Следовательно, расходы на общественный транспорт и питание в командировке тоже нужно оплачивать из кармана работника.

Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 № 749, их можно учесть при налогообложении прибыли в составе расходов на командировку. При условии что эти дополнительные затраты:*

предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным актом организации;

Аналогичный вывод следует из пункта 24 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 № 749, и письма ФНС России от 25 ноября 2011 № ЕД-4-3/19756.

Как возместить расходы на наем жилья во время командировки

Документальное подтверждение расходов

Может ли гостиница выдавать командированным сотрудникам приходные ордера за проживание

Если гостиница применяет ККТ, подтверждающими документами будут кассовый чек с квитанцией к приходному кассовому ордеру.

К представительским расходам, в соответствии с законодательством, можно отнести средства, потраченные на организацию приемов официальных лиц предприятия и профессиональное обслуживание в ресторанах или кафе.

Эти затраты, компенсированные работнику компанией, также можно учесть при налогообложении по прибыли в полном объеме, согласно положениям статьи 264 НК РФ.

Единственное требование: расходы нужно подтвердить первичными бухгалтерскими документами — чеком, счетом, квитанцией.

Итог

Отражать в учетных документах расходы сотрудника на оплату питания в командировке не нужно: их учитывают в размере суточных — подтверждения они не требуют.

На что идут расходы в командировке

Командировка является одной из важных составляющих процесса рабочей деятельности и подразумевает определенные затраты для организации процесса работы сотрудника вне компании работодателя. Командировочные денежные средства, к которым относятся и расходы на питание в командировке, возвращаются по нормированному и установленному в трудовых документах графику.

Возмещение расходов производится на основе суточных затрат рабочего предприятия за каждый из дней командировки. Как правило, руководители организации, предоставляющей трудоустройство, самостоятельно определяют размер суточного возмещения, которое получают их сотрудники.

Согласно ст.
168 ТК РФ, выплата суточных расходов заключается в предоставлении денежной суммы, которая не имеет целевого назначения.

• Суточные расходы, включающие и оплату питания в служебной поездке, должны возмещаться сотруднику за работу в государственные праздничные дни и выходные по его графику.
• Руководители предприятия имеют право на формирование командировочных выплат рабочему в любом размере до максимальной суммы без налогообложения.
• Максимальная суточная оплата расходов рабочему зависит от сферы деятельности предприятия.
• Коммерческие предприятия не имеют права уменьшать суточные выплаты на расходы своим сотрудникам от суммы, прописанной в нормативных актах внутреннего порядка.

Как оплачивается питание для сотрудников в командировке

Следует обратить внимание на то, что все затраты на питание сотрудника в командировке возвращаются за счет системы суточных выплат.

Отстаивать свою позицию вам придется в суде.

СИТУАЦИЯ: Как облагается НДФЛ оплата питания работника в командировке, если такие расходы работодатель возмещает за счет суточных

Иногда на практике работодатели возмещают работникам расходы на питание в командировке в составе суточных либо вместо суточных оплачивают стоимость питания.

Источник: https://59agmr.top/oplata-pitaniya-rabochim-v-komandirovke

Суточные в командировке 2020: нормы, размер по России и за границу

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

• за каждый день, пока он находится в командировке;
• за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример расчета суточных работнику

Условие. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

• за 9 дней — 40 евро за каждый день;
• за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

• на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
• на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

• 40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
• Суточные по России = 700 руб.
• Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб.

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ).

Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше.

Можно, например, закрепить суточные 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

• 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
• 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.

Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования).

В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

• за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании; 
• по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ»

Отчет по суточным в командировке

Повышение квалификации

ОСНО. УСН. Кадры. Зарплата. Обучение в Контур.Школе

Онлайн-курсы

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

• авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
• окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию. 

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/232

Оплата командировки за питание в поезде — Гражданский адвокат

Сотрудник должен до расчета предоставить документы о времени командировки и прикрепить чеки, объясняющие траты. Взносы с превышающих сумм уплатить необходимо до 15 числа следующего месяца (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) .

Оплата служебных командировок и командировочные расходы Документы не по форме: что делать? В отличие от официальных и стандартных авиа- и железнодорожных билетов, гостиницы не всегда предоставляют постояльцам требуемые документы о проживании, ограничиваясь приходными кассовыми ордерами или рукописными квитанциями. Согласно законодательству, гостиницы не обязаны выдавать постояльцу бланк строгой отчетности. Установлена специальная гостиничная форма № 3-Г: если гостиница ее использует, то ККМ ей не нужна. И то и другой документ ваша бухгалтерия формально должна принять как доказательство проживания.

Командировочные расходы (суточные + питание в командировке)

При этом необходимо помнить, что помимо компенсаций за проезд/проживание/питание и заработной платы работодатель обязан оплатить работу за пределами основного рабочего места.

К тому же, имеется множество нюансов: Работодатель может самостоятельно обозначить Сколько именно часов в день работнику необходимо будет тратить непосредственно на выполнение своих должностных обязанностей Требуется соответствующим образом оформлять выплату документально Отражать в бухгалтерском учете, формировать специальные платежные ведомости Компенсация Может в обязательном порядке выплачиваться как наличными из кассы организации, так и переводиться на банковскую карты – при этом требуется формировать РКС, а также иную документацию Также работодателю стоит заранее ознакомиться с тем, что входит в состав командировочных расходов.

Однодневная командировка. учет оплаты питания работника

Согласно пункту 6 статьи 84 Трудового кодекса, работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодателя, к которому он направлен.

Расходы работника, возникающие во время командировки, предприятие обязано компенсировать при условии предоставления подтверждающих документов .

Бланк командировочного удостоверения может быть произвольной формы, утвержденной непосредственно на предприятии, но в нем обязательно должна содержаться следующая информация: – регистрационный номер, дата выдачи, наименование работодателя; – дата и номер документа – основания для оформления командировочного удостоверения, наименование предприятия, куда командируется работник; – цель и срок командировки; – отметки о прибытии и выбытии, заверенные печатями и подписями должностных лиц того предприятия, куда был командирован сотрудник.

Оплата питания в командировке 2018 как представительские расходы

Нормы командировочных расходов: Как оплачивается питание для сотрудников в командировке Так, под представительскими расходами понимают средства, потраченные на организацию приемов официальных лиц предприятия и профессиональное обслуживание в ресторанах или кафе.

Особенности правового оформления представительских расходов: Мнение налоговых представителей о возмещении расходов на питание Делаем вывод, что к процессу формирования расходов на питание нужно отнестись с должным вниманием, учитывая возможные факторы риска.

Важно По этой причине выбор наиболее безопасного способа формирования расходов на питание в командировке позволит повысить эффективность работы предприятия.

Пунктом 33 Правил предусмотрено, что в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда.

Именно поэтому работодатель обязан будет полностью оплатить данные расходы. Величина их зависит от достаточно большого количества самых разных факторов.
Обычно работодатель осуществляет расчет величины, исходя из реальных цен на съемное жилье в каком-либо конкретном регионе, и выплачивает всю сумму авансом.

Работнику обязательно следует помнить о том, что все командировочные средства являются полностью подотчетными. И если по каким-то причинам величина аванса будет больше, чем потребовавшиеся средства, их все необходимо будет вернуть в кассу организации.

Бухгалтеру при этом потребуется сделать соответствующие проводки, дабы отразить правильно все денежные операции.

Другие расходы Нередко в результате служебных командировок возникает необходимость свершить какие-либо незапланированные или же запланированные расходы.

Источник: http://territoria-prava.ru/oplata-pitaniya-v-komandiroe/

Оплата питания в командировке 2019 как представительские расходы

3. Проездные (пользование общественным транспортом, оформление проездных документов и прочее). 4. Другие расходы (мобильная связь, интернет, обмен валюты и другое). Вышеперечисленные командировочные расходы прописывается в коллективном договоре или в локальном акте организации или фирмы.

Не рекомендуется включать в командировочные следующие затраты: обслуживание в барах, ресторанах и кафе; услуги оздоровительных учреждений (бассейны, фитнес-клубы ) при гостинице, где остановился откомандированный работник; использование услуг каких-либо сторонних организаций во время командировки.

Нормы командировочных расходов:

Особенности правового оформления представительских расходов:

Командировочные расходы в — 2019 году

Суточные — денежные средства, необходимые для выполнения работы и проживания сотрудника в месте выполнения служебного поручения.

Согласно определению Верховного суда, работнику положены суточные при выполнении задания не на постоянном месте работы и когда он вынужден при этом жить вне постоянного места жительства.

Для подтверждения расходов на суточные оформляйте расчет суточных бухгалтерской справкой.

Есть существенные различия между командировкой и разъездным характером работ: Нормативная база Трудовой и Налоговый Кодексы РФ, Постановления Правительства, инструкции, положения и разъяснения Минфина России – вот далеко не полный список нормативных документов, регламентирующих командировочный процесс.

Оплата служебных командировок и командировочные расходы

1. оплата дней, проведенных в командировке;
2. возмещение понесенных в ходе командировки расходов (на проезд, на проживание и т.д.).
3. суточные;

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.

Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку.

Командировочные и представительские расходы

условия (в том числе размер суточных) и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Согласно пункту 6 статьи 84 Трудового кодекса, работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с трудовым распорядком работодателя, к которому он направлен.

Расходы работника, возникающие во время командировки, предприятие обязано компенсировать при условии предоставления подтверждающих документов .

Бланк командировочного удостоверения может быть произвольной формы, утвержденной непосредственно на предприятии, но в нем обязательно должна содержаться следующая информация: – регистрационный номер, дата выдачи, наименование работодателя; – дата и номер документа – основания для оформления командировочного удостоверения, наименование предприятия, куда командируется работник; – цель и срок командировки; – отметки о прибытии и выбытии, заверенные печатями и подписями должностных лиц того предприятия, куда был командирован сотрудник. При выезде в страны дальнего зарубежья, включая прибалтийские государства , оформление командировочного удостоверения не требуется.

Расходы на командировку в 2019

Лимиты расходов по вышеприведенным статьям закрепляются во внутренних нормативных актах организации. Затраты на проезд не подлежат налогообложению.

С остальной суммы начисляются взносы во внебюджетные фонды, кроме платежа в счет страхования от профзаболеваний и несчастных случаев.

К командировочным не стоит приравнивать следующие затраты: обслуживание в ресторанах и барах; услуги оздоровительных центров при гостинице (саун, спортклубов и т. д.)

Пунктом 33 Правил предусмотрено, что в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда. При таких обстоятельствах вся сумма уплаты работником стоимости проезда железнодорожным транспортом в вагонах повышенной комфортности с учетом сервисного сбора включается в стоимость проезда.

Источник: http://myeconomist.ru/oplata-pitanija-v-komandiroe-2017-kak-predstavitelskie-rashody-19287/

АвтоЮрист юридическая помощь

БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТБУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТБЮДЖЕТНАЯ ОТЧЕТНОСТЬЗАКОНЫ И ПРАКТИКАПРОЧИЕ МАТЕРИАЛЫ Выплачиваются ли суточные работнику, направленному в командировку, за время нахождения в пути, если в стоимость билета входит питание? Надо ли облагать стоимость питания налогами? Как указано в ст.

168 ТК РФ, работнику, направленному в служебную командировку, возмещаются следующие расходы: — по найму жилого помещения; — по проезду к месту командировки и обратно; — суточные; — другие.

Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников федеральных государственных учреждений, определены Постановлением Правительства РФ N 729*(1), в п. 1 которого указано, что оно применяется только для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета.

Важно

ТК РФ, п. 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

№ 749). Постоянным местом жительства является место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает и имеет постоянную регистрацию (п.
3, 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713).

Из буквального толкования этого определения можно сделать вывод – отправляя работника по служебным делам к его постоянному месту жительства (месту постоянной регистрации), суточные сотруднику не назначаются. Однако такой порядок приведет к нарушению прав сотрудника.

В целях выплаты суточных необходимо учитывать возможность командируемого сотрудника ежедневно возвращаться к его постоянному месту жительства (абз.

4 п. 11

Источник: https://gradvokat.ru/oplata-komandirovki-za-pitanie-v-poezde.html

Оплата служебных командировок и командировочные расходы

1. Как оплатить работнику дни служебной командировки и рассчитать суточные.

2. В каком порядке возмещаются расходы на командировки.

3. Как отразить командировочные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д.

Подробнее о том, какие поездки сотрудников признаются служебными командировками и о порядке их документального оформления, Вы можете прочитать в предыдущей статье.

Однако правильно оформить командировку – это только полдела: для бухгалтера особый интерес представляет «расходная» составляющая служебной командировки.

Дело в том, что любая командировка неизбежно связана с дополнительными затратами, к которым относятся, например, расходы на проезд и проживание сотрудника в месте командирования. Кроме того, работнику за время командировки полагается оплата, рассчитанная в особом порядке. В этой статье речь пойдет как раз о выплатах, связанных со служебной командировкой, их учетном отражении и налогообложении.

Работнику, направленному в служебную командировку, полагаются следующие выплаты:

• оплата дней, проведенных в командировке;
• суточные;
• возмещение понесенных в ходе командировки расходов (на проезд, на проживание и т.д.).

На основании приказа о направлении сотрудника в командировку ему выдается аванс в сумме суточных, а также предстоящих командировочных расходов. Аванс может выдаваться как наличными из кассы, так и путем перечисления на банковскую карту сотрудника.

По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса.

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.

Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку. Однако все выплаты имеют свои особенности, связанные с порядком расчета, а также начисления НДФЛ и взносов. Поэтому подробнее остановимся на каждом виде выплат.

Оплата дней командировки

За рабочие дни, проведенные в служебной командировке, работнику начисляется средний заработок (п. 9  Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Средний заработок за время командировки рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы по следующей формуле:

СЗ = ЗП рп / Дн рп х Дн ком

где:

• СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
• ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);
• Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
• Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.

В качестве расчетного периода принимается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу начала командировки. Если работник отработал в организации меньше года, то для него расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала командировки.

! Обратите внимание: Выходные или нерабочие праздничные дни, проведенные в командировке, подлежат оплате в том случае, если работник в такие дни работал или выехал в командировку, вернулся из командировки, находился в пути к месту командировки или обратно.

 Оплата выходных или нерабочих праздничных дней, проведенных в командировке, производится в размере не менее двойной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) или в размере одинарной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) с предоставлением отгула (ст. 153 ТК РФ, п.

5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Подробнее об этом читайте в статье «Работа в выходные и праздники: как оформить и оплатить».

***

Пример расчета оплаты служебной командировки

ООО «Альфа» направила своего работника Иванова А. В. в служебную командировку с 8 по 14 февраля 2015, при этом 8 февраля (день выезда в командировку) и 14 февраля (день возвращения из командировки) приходятся на воскресенье и субботу, соответственно. В ООО «Альфа» установлена 5-тидневная рабочая неделя.

В течение расчетного периода (с 1 февраля 2014 по 31 января 2015) Иванов А.В. был в отпуске с 4 по 17 августа 2014, а также на больничном с 8 по 12 декабря 2014, остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью. Иванову А.В. установлен оклад в размере 30 тыс. руб.

, дополнительных выплат в расчетном периоде не было.

• Заработная плата за неполностью отработанные месяцы составила:
  • За август 2014 года: 15 714,29 руб. ( 30 000 руб. / 21 дн. х 11 дн. )
  • За декабрь 2014 года: 23 478,26 руб. ( 30 000 руб. / 23 дн. х 18 дн. )
• Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, за расчетный период составила:
  • 339 192,55 руб. (30 000 руб. х 10 мес. + 15 714,29 руб. + 23 478,26 руб.)
• Количество дней, отработанных в расчетном периоде:
• Средний заработок за рабочие дни командировки:
  • 7 373,75 руб. (339 192,55 руб. / 230 дн. х 5 дн.)
• Оплата выходных дней, приходящихся на дни командировки (в двойном размере без предоставления отгула):
  • 6 315,79 руб. (30 000 руб. / 19 дн. х 2 х 2 дн.)
• Итого оплата дней командировки:
  • 15 164,29 руб. (7 37,75 руб. + 6 315,79 руб.)

***

С сумм оплаты дней, проведенных работником в командировке, удерживается НДФЛ, а также начисляются страховые взносы в том же порядке, что и с сумм заработной платы.

Суточные

При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ).

Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Конкретный размер (норму) суточных, выплачиваемых командированным работникам, каждый работодатель устанавливает самостоятельно в соответствующем локальном нормативном акте (например, в Положении о командировках). Целесообразно отдельно прописать размер суточных для командировок по РФ и отдельно – для командировок за границу. При этом для загранкомандировок суточные выплачиваются:

• за день выезда из РФ — по нормам для командировок за границу;
• за день въезда в РФ — по нормам для командировок по РФ.

Дата выезда за пределы РФ и въезда подтверждается отметками о пересечении границы в загранпаспорте или по проездным документам (для стан СНГ).

! Обратите внимание: При направлении работника в однодневную командировку (когда день выезда в командировку и день возвращения совпадают) суточные:

• не выплачиваются, если командировка осуществляется в пределах РФ (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки);
• выплачиваются в размере 50% от нормы для командировок за границу, если командировка осуществляется за пределы РФ (п. 20 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

НДФЛ не удерживается с сумм суточных, не превышающих 700 руб. за каждый день командировки по РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы не начисляются на всю сумму суточных в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организации (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Возмещение расходов, связанных с командировкой

Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику, направленному в командировку, следующие расходы:

• по проезду;
• по найму жилого помещения;
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Как и в случае с суточными, порядок возмещения расходов, понесенных работником в командировке, необходимо закрепить в локальном нормативном акте.

Так, например, в локальном акте, регулирующем служебные командировки, можно прописать, что расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются в сумме фактически понесенных затрат, но не более стоимости проезда транспортом определенного класса или категории (например, в салоне экономического класса в случае пользования самолетом). Таким образом, у работников не возникнет соблазна «пошиковать» в командировке за счет организации, а работодатель обезопасит себя от неоправданных расходов.

https://www.youtube.com/watch?v=j5D6v4ZcT7s

Для обоснования понесенных расходов работник по возвращении из командировки представляет авансовый отчет с подтверждающими документами. Такими документами могут служить, например:

• для расходов на проезд: проездные билеты, распечатка электронного билета или посадочного талона (в случае покупки электронного билета); чеки ККТ (если использовались услуги такси); документы, подтверждающие использование личного транспорта сотрудника (если проезд в командировке осуществлялся на личном транспорте сотрудника) и т.д.;
• для расходов по найму жилого помещения: чек ККТ и счет гостиницы; договор аренды квартиры (комнаты); договор с риэлтерским агентством (если поиск жилья произведен через него), квитанция к приходному кассовому ордеру или чек ККТ, свидетельствующие об оплате услуг агентства недвижимости, и т.д.
• для прочих расходов: документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени (для расходов на услуги связи); багажная квитанция (для расходов по хранению багажа) и т.д.

В ТК перечень расходов, которые работодатель компенсирует командированному работнику является открытым, то есть в числе иных расходов могут возмещаться практически любые расходы, предусмотренные локальным актом о командировках или произведенные с разрешения работодателя.

Кроме того, работодатель может предусмотреть порядок возмещения расходов, понесенных в служебной командировке, по которым отсутствуют подтверждающие документы.

Однако далеко не все  командировочные расходы, которые работодатель оплачивает сотрудникам, освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами следующие расходы на служебные командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 2 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ):

• на проезд до места назначения и обратно,
• сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
• на провоз багажа,
• расходы по найму жилого помещения,
• расходы на оплату услуг связи,
• сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта,
• сборы за выдачу (получение) виз,
• расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Источник: http://buh-aktiv.ru/oplata-sluzhebnyh-komandirovok-i-komandirovochnye-rashody/