+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Инвентаризации резерва на предстоящую оплату отпусков работников бланк

Инвентаризация резерва отпусков образец

Инвентаризации резерва на предстоящую оплату отпусков работников бланк

Для целей бухгалтерского учета резерв на предстоящую оплату отпусков признается оценочным обязательством (п. 5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г.

№167н, далее по тексту – ПБУ 8/2010). Правом не создавать отпускные резервы наделены лишь субъекты малого предпринимательства, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010).

Все остальные организации должны в бухгалтерском учете резервировать суммы на оплату отпускных.

Никакой конкретной методики формирования отпускного резерва на законодательном уровне не установлено. В п.15 ПБУ 8/2010 изложен лишь общий подход к созданию оценочного обязательства: признается в бухгалтерском учете в размере, достаточном для исполнения обязательств перед работниками в части отпускных выплат на отчетную дату.

https://www..com/watch?v=upload

Алгоритм резервирования расходов на создание отпускного резерва необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Образец формулировки для вставки в учетную политику для целей бухгалтерского учета приведен в примере №1. Аналогичный алгоритм создания резерва можно использовать и для целей налогового учета.

При этом следует учитывать, что предполагаемый размер расходов на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать (некоторые расходы на оплату труда могут не признаваться в налоговом учете).

Так, суммы компенсаций, выплачиваемые работникам за задержку заработной платы, не признаются расходами в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 г.

№03-03-06/2/164), в то время как подлежат включению в расчет среднего заработка для начисления отпускных.

УСЛУГИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Кому необходимо создавать резерв?

Инвентаризация резерва на оплату отпусков разрешена законодательством для всех предприятий. В этот список не включены организации, которые имеют право перейти на упрощенный вид бухучета.

Целью такой инвентаризации является необходимость доказать свою платежеспособность на отчетную дату. Кроме того, резерв показывает, что организация признает обязательства по оплате будущих отпускных.

Законодательство требует проводить создание резерва на отчетный день. Это делать можно:

  1. последнего числа каждого месяца, то есть каждый отчетный день;
  2. последнего дня каждого квартала;
  3. 31 декабря, то есть один раз в год.

Последний вариант будет актуальным для тех предприятий, которые составляют годовую отчетность.

День, когда осуществляется создание резерва, утверждается учетной политикой организации.

Если в бухгалтерском учете резерв может корректироваться в течение года (например, при его недостаточности – п.21 ПБУ 1/2008), то налоговая корректировка осуществляется лишь на конец налогового периода (п.3 ст.324.1 НК РФ).

В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Бухгалтерский учет по этому счету должен быть организован в разрезе видов резервов, поэтому к счету 96 необходимо открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков» (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н).

В налоговом учете создание резервов на предстоящую оплату отпусков является делом добровольным. Напомним, что резервы могут создавать только организации, применяющие метод начисления. 

  • механизм создания резерва;
  • предельную сумму отчислений;
  • ежемесячный процент отчислений.

Что представляет собой проведение инвентаризации по отпускным резервам?

https://www..com/watch?v=https:tv..com

В процессе осуществления инвентаризации резерва на оплату отпусков компания должна посчитать, какая сумма в нынешнем году была затрачена на оплату отпусков, после чего сравнить ее с размером отчислений в соответствующий резерв. Благодаря этому можно узнать разницу. Способ учесть эту разницу, находится в прямой зависимости от того, будет ли компания в будущем году формировать отпускной резерв или нет. Существует два варианта:

  • объем затрат на отпуска стал больше резерва, начисленного за нынешний год;
  • размер резерва на конец года больше, чем затраты на отпуска.

В первой ситуации сумма превышения должна быть включена в структуру затрат на оплату работы, а во второй – отрицательная разница должна включаться в структуру внереализационной прибыли.

Если плательщик налогов принял решение не формировать резерв на будущий год, то весь остаток резерва необходимо включить в доходы или затраты на тридцать первое декабря текущего года.

Цель инвентаризации резерва на оплату отпусков – проверка того, обоснованы ли и «реальны» ли числящиеся остатки сумм.

Каким образом рассчитать ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков?

На рис. 6 представлен фрагмент закладки документа Начисление оценочных обязательств по отпускам за декабрь 2015 года из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», где видно, что показатели реквизитов отличаются. Прежде значения этих показателей совпадали. Показатели тоже отличаются от показателей

Показатели Сумма резерва (исчислено) (НУ), Сумма резерва страховых взносов (исчислено) (НУ) и Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (исчислено) (НУ) являются расчетными показателями:

  • Сумма резерва (исчислено) (НУ) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ (который указывается в меню Настройка – Реквизиты организации на закладке Учетная политика и другие настройки);
  • Сумма резерва страховых взносов (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и совокупного тарифа страховых взносов;
  • Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и ставки взносов в ФСС НС и ПЗ.

Показатели Сумма резерва (НУ), Сумма резерва страховых взносов (НУ) и Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) соответствуют расчетным показателям и ежемесячно отражаются в учете до тех пор, пока их сумма с начала года не превысит Предельную сумму отчислений в год.

В декабре сумма показателей Сумма резерва (НУ), Сумма резерва страховых взносов (НУ) и Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) превысила 65 000,00 руб. Программа обнаружила это превышение и автоматически уменьшила суммы, отражаемые в учете, до Предельной суммы отчислений в год. Именно поэтому резервы в декабре были отражены в меньшем размере, чем расчетные суммы.

  • предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • предполагаемая годовая сумма предстоящих отпускных выплат с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • процент ежемесячных отчислений в резервы (рассчитывается по формуле).
Предполагаемый размер выплаты на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Предполагаемая сумма расходов на оплату труда на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеванийХ100%

Теперь перейдем к вопросу определения предполагаемой годовой суммы зарплаты и выплат для расчета ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам. Предполагаемая сумма ФОТ по всем работникам рассчитывается исходя из установленных окладов, планируемой индексации ФОТ, величины премий и надбавок.

Источник: https://vidniybereg.ru/inventarizatsiya-rezerva-otpuskov-obrazets/

Скачать бланк акта инвентаризации резервов отпусков

Инвентаризации резерва на предстоящую оплату отпусков работников бланк

работниками ежегодных и дополнительных отпусков по данным бухгалтерского учетаСумма средств на оплату неиспользованных на «__» _______20__г.

работниками ежегодных и дополнительных отпусков по данным инвентаризационной комиссииОтклонение фактического остатка средств по бухгалтерскому учету над остатком средств, подтвержденным инвентаризационной комиссиейздесь реклама 2Председатель комиссии: __________________________ ___________________ _______________________(должность) (подпись) (расшифровка подписи)Члены комиссии: _________________________ ____________________ _______________________(должность) (подпись) (расшифровка подписи)_________________________ ____________________ _______________________(должность) (подпись) (расшифровка подписи)Приложение к акту инвентаризации резерва отпусковИнвентаризационной комиссией произведен расчет суммы резерва на предстоящую оплату отпусков:Обновление:

Инвентаризация оценочных обязательств по отпускам — образец

/ / 18 июня 2020 0 документа, отражающего ее итоги, вы можете загрузить у нас — проводится, как и в случае с другими объектами учета, на регулярной основе. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Резерв по отпускам — это оценочное обязательство, позволяющее обеспечивать расчеты по неиспользованным обязательным отпускам. Рассчитываться он может несколькими способами.

Пример расчета выглядит так: РО (ФИРМА) = РО (СТР N1) + РО (СТР N2) … + РО СТР (Nx), где: РО (ФИРМА) — резерв по отпускам в рамках всей организации; РО (СТР N) — резерв по отпускам в рамках отдельной группы должностей с сопоставимой оплатой труда (как вариант — в рамках одного структурного подразделения). Показатель РО (СТР N) считается по формуле: РО (СТР N) = РД × (СЗ / КОЭФ), где: РО (СТР N) — резерв по отпускам по группе должностей (структурному подразделению); РД — количество неиспользованных дней отпуска работников подразделения (или человеко-дней) на дату формирования резерва; СЗ — средняя зарплата (плюс страховые взносы с суммы) в подразделении с начала года по дату формирования резерва; КОЭФ — фиксированный коэффициент для расчета отпускных (в 2020 году составляет 29,3). Проведение инвентаризации оценочных обязательств по отпускным будет заключаться в сопоставлении: Не знаете свои права?

Подписаться

  • учетной величины резерва по отпускам, зафиксированной на ;
  • актуальной расчетной величины резерва (того, каким он должен быть по состоянию на конец отчетного периода).

На практике это означает пересчет показателей РД и СЗ в рамках указанных выше формул — по состоянию на конец отчетного периода.

Объектом инвентаризации оценочных обязательств по отпускам будут документы, отражающие:

  • величину средней зарплаты за период с начала года и до даты проведения инвентаризации (например, приказы о выдаче премий, об индексациях и надбавках);
  • количество человеко-дней отпусков, которые не использованы на дату проведения инвентаризации (например, , и приказы на них).

Результаты инвентаризации резервов по отпускам могут быть утверждены документально в отдельном акте. Унифицированной формы такого акта не установлено. Из числа форм, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88, выбрать сложно.

Поэтому предприятию нужно будет разработать свою форму. Оптимально, если в акте, о котором идет речь, будут отражены:

  1. Общие для всех инвентаризационных форм сведения:
  • об организации и анализируемом структурном подразделении (группе);
  • о самой форме (дата составления, номер документа, отчетный период).
  1. О предмете инвентаризации.

В данном случае это средняя заработная плата за отчетный период и количество человеко-дней не использованных работниками отпусков.

  1. О количественных показателях, характеризующих предмет инвентаризации, и их влиянии на величину оценочного обязательства, которое учитывается на счете 96.

Можно ввести условные показатели, соответствующие «излишку» или .

Недостачу можно назвать, к примеру, «дефицитом резерва на оплату отпусков».

Вы можете загрузить образец акта инвентаризации оценочных обязательств по отпускам на нашем сайте: На основании акта при необходимости осуществляется увеличение или уменьшение резерва в учете.

*** Оценочные обязательства по отпускам подлежат инвентаризации в целях установления их требуемой величины по итогам отчетного периода.

Она может быть как выше учетной, так и ниже, и это показывается в акте инвентаризации.

Юридическая консультация После прочтения остались вопросы? Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас! Звонок бесплатный. Советуем прочитать 16 августа 2020 0 17 июля 2020 1 10 июля 2020 0 Новости раздела 6 августа 2020 0 12 февраля 2020 0 12 октября 2017 0

Подписаться на рассылку Подписаться

Инвентаризация резерва отпусков образец

25 Налогового кодекса (далее — Кодекс) предусмотрено два варианта учета для целей налогообложения прибыли отпускных выплат.

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, согласно п.

Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника «переходит» из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо «разнести» на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них (см., напр., Письмо Минфина от 25 октября 2016 г.

N 03-03-06/2/62147). В свою очередь,

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

→ → Обновление: 9 февраля 2017 г. Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие расходы и влияет на размер обязательств организации в целом. Поэтому для формирования достоверных сведений об обязательствах перед тем, как приступить к формированию годовой отчетности, требуется инвентаризация резерва на оплату отпусков.

Образец последовательности действий при такой инвентаризации приведен ниже.

Формирование резерва по оплате отпусков является обязательным согласно правилам, изложенным в

«Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

, утвержденном Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н. В соответствии с

« по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Источник: http://snd51.ru/skachat-blank-akta-inventarizacii-rezervov-otpuskov-85274/

Инвентаризация резервка отпусков приказ

Инвентаризации резерва на предстоящую оплату отпусков работников бланк

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » Резервом на оплату отпусков является расчет расходов, с которыми придется столкнуться предприятию, оплачивая будущие отпуска своих подчиненных.

Из этого резерва осуществляется также выплата компенсаций и взносов.

Но кого законодательство обязывает формировать подобные резервы?

Как часто это необходимо делать? Кроме того, резерв показывает, что организация признает обязательства по оплате будущих отпускных.

Законодательство требует проводить создание резерва на отчетный день. Это делать можно:

  • 31 декабря, то есть один раз в год.
  • последнего дня каждого квартала;
  • последнего числа каждого месяца, то есть каждый отчетный день;

Последний вариант будет актуальным для тех предприятий, которые составляют годовую отчетность. День, когда осуществляется создание резерва, утверждается учетной политикой организации.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков, образец которого будет представлен далее, подразумевает включение не фактически начисленных сумм отпускных, а ежемесячных сумм отчислений.

Для начала следует рассчитать процент ежемесячных отчислений. Для этого применяется следующая формула: х 100% = процент ежемесячных отчислений Возможный размер расходов утверждается учетной политикой.

Такую сумму можно определить следующими способами:

  • использовать сведения за прошлый год;
  • принимать во внимание число отпускных, запланированных на год (можно воспользоваться графиком отпусков) и среднего показателя заработка работников.

Возможной суммой расходов является предельная величина резервных отчислений. Это означает, что отчисления необходимо проводить до момента, пока их сумма не сравняется с предельной величиной.

Предполагаемый размер трат для оплаты труда также определяется несколькими вариантами:

  • использовать данные об оплате труда за текущий год.
  • принимаются во внимание сведения за прошлый год;

Второй метод будет актуальным для предприятий, где зарплаты состоят из окладной составляющей. Возможные расходы для оплаты труда не могут включать:

  • выплаты для физических лиц по соглашениям гражданско-правового вида.
  • отпускных – в случаях применения сумм оплаты заработных плат за прошлый год нужно исключить все суммы начисленных отпускных;

Сделанный расчет отчислений оформляют внутренним документом, который называется сметой.

(Образец заполнения) Смета резерва предстоящих расходов на оплату отпусков Инвентаризация начинается только на основании приказа руководителя. Проверка включает следующие этапы:

Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец

Инвентаризации резерва на предстоящую оплату отпусков работников бланк

Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

Кто обязан создавать резерв отпусков

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010 , ст. 4, ст.

5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

Как часто создавать резерв

Резерв отпусков создается на отчетную дату. Этой датой для организации могут быть:

  • последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
  • последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;
  • 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности

Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начислен резерв на оплату отпусков20 «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»

Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной на отчетную дату кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию

Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:

ОперацияДебет счетаКредит счета
Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44 и др.

Как рассчитать резерв отпусков

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике.

Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже.

Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат.

Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.

Способ 1

Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

Шаг 1. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы. Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.

Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле:

Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

По результатам инвентаризации остатка резерва, доначисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы».

Способ 2

Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.

В этом случае для определения величины резерва необходимо:

Читайте так же:  Как проверить куда перечисляется пенсия

Шаг 1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:

Шаг 3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:

Источник: http://glaniga.ru/situations/k501658

Как посчитать инвентаризацию отпусков

Инвентаризации резерва на предстоящую оплату отпусков работников бланк

Таким образом, обеспечение отпусков должно отражаться исключительно в строке 1660 «Текущие обязательства». В примечаниях к финансовой отчетности раскрывают информацию о:

  1. остатке обеспечения на начало и конец отчетного периода;
  2. корректировках обеспечения;
  3. сумме использованного на протяжении отчетного периода обеспечения;
  4. назначении резерва, причинах неопределенности суммы или времени погашения и ожидаемом сроке его погашения;
  5. неиспользованной сумме обеспечения, отсторни­рованной в отчетном периоде.

Субъекты малого предпринимательства, кроме тех, кто ведет упрощенный учет доходов и расходов, в Балансе (ф. № 1-м)4 отражают обеспечение по строке 430. Часть суммы приходится на не использованные 2 сотрудниками дни отпуска (один сотрудник не отгулял 5 дней отпуска, другой — 10 дней).

Предположим, что средняя дневная оплата труда для этих

Инвентаризация резерва отпусков

БОНУС: .

Остаток резерва на выплату отпусков, в т. ч. с этих сумм, пo состоянию на конец отчетного гoда определяется из расчета, который бaзируется на количестве дней неиспользованной рaботниками предприятия ежегодного отпуска [см.

тему ] и cреднедневной оплате труда работников. Среднедневная oплата труда определяется в соответствии c зaконодательством (п.

8.2 Пoложения № 879). Следовательно, резерв отпусков следует инвентаризировать по состоянию нa 31 декабря.

Если же на предприятии проведена инвентаризация резерва отпусков по состоянию, например, на 01 декабря, остаток резерва нужно заново откорректировать по состоянию нa 31 декабря для правильного отражения резерва в балансе.

Как проводить расчет Согласно пункта 18 , остаток обеспечения пересматривается нa каждую дату баланса. Это совпадает с выводами из предыдущего параграфа. А еще это дает возможность дополнительного вывода: пересматривать

Инфо Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

Важно В Письме сообщается, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с таких расходов.

При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. В соответствии с п. 2 ст. 324.1 НК РФ расходы по формированию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов по оплате труда соответствующих категорий работников.

Руководствуясь этой нормой, а также положениями п. 1 ст. 318 НК РФ, Минфин пришел к выводу, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какому виду расходов (к прямым или косвенным) относятся затраты на формирование резерва предстоящих

alishavalenko.ru

Рассмотрим подробнее смысл этих операций. Ежегодный отпуск и оценочные обязательства в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете исчисленная сумма оценочных обязательств по отпускам Красновой Р.З.

на начало июля составляет 11 193,38 руб. Обязательства в июле исчерпаны и не начисляются, так как у этого сотрудника не было рабочих дней, а значит и заработка. Исчисленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы отпускных, поэтому недостающая разница в сумме 20 351,60 руб.

будет отнесена на счета учета расходов.

Страховые взносы, относящиеся к этой части отпускных, также напрямую будут относиться на счета учета расходов, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам.

Инфо Стоит также отметить: экономическая суть формирования резерва состоит в том, чтобыравномерно перераспределить расходы на оплату отпусков в течение года и тем самым не исказить отчетность, в частности, в периодах пиковых выплат, например, летом.

Инвентаризация резерва на оплату предстоящих отпусков

N 03-03-06/1/131 уточняет порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогового учета.

В Письме сообщается, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года: — превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года (вариант 1), то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда; — оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (вариант 2), то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов. Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.

В соответствии со ст.

Резерв на оплату отпусков

По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным; 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей . на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Операция Дебет счета Кредит счета Начислен резерв на оплату отпусков 20 «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.

96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «» Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по «Оценочные обязательства» в величине, равной на

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

3 ст.

По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт.

Утверждение руководителем обязательств с определением срока мероприятия и состава комиссии. – данные сверяются в общем по сотрудникам.

При наличии структурных подразделений проверка выполняется по каждому подразделению в отдельности.

На основании кадровых и бухгалтерских сведений на конец года определению подлежат – ; ; величина страховых взносов; фактическая сумма резерва для оплаты дней неиспользованных на 31 декабря отпусков; результат сравнения фактической суммы резерва и созданного резерва (положительная или отрицательная разница).

Инвентаризация отпусков калькулятор

Обеспечение под отпуска админперсонала, работников, связанных со сбытом и т.д.

(Дт91–94) признаются расходами периода, в котором они были осуществлены.

Однако не все так просто! На самом деле отразить налоговые расходы по факту создания резерва, несмотря на казалось бы четкие указания НКУ, удел, пожалуй, только очень смелых налогоплательщиков.

Источник: http://GarantR.ru/kak-poschitat-inventarizaciju-otpuskov-50016/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.