Декларация налог на прибыль продажа основных средств

2020 год декларация по прибыли отражение реализации ос

→ → Актуально на: 20 марта 2020 г. Организации, являющиеся , по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль. по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2020 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 №

Важно помнить, что в 2020 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

1. приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.
2. подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
3. титульный лист (Лист 01);
4. приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
5. Лист 02 «Расчет налога»;

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения. При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2

«Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи»

раздела 1.

А приложение № 4

«Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Продажа основного средства: декларируем убытки

Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Как отразить доходы и расходы фирмы, продавшей объект основных средств, в декларации по налогу на прибыль организаций, если в результате реализации получен убыток?

Объясняют эксперты службы Светлана Мягкова и Светлана Овчинникова. В каких листах и приложениях декларации по налогу на прибыль организаций и в каком порядке отражаются доходы и расходы от реализации основного средства, а также убыток, полученный организацией-продавцом в результате реализации?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст.

257 НК РФ.

3 ст. 268 НК РФ, в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации выбывающего объекта основных средств.

Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого объекта и количеством месяцев его эксплуатации до момента его реализации, включая месяц, в котором он был реализован.

Тема: Как заполник декларацию налог на прибль за 2020 год продажа основного средства

09.07.2020 При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

Они заполняются последними. В Приложении 1 необходимо детализировать доходы:

1. 012 — прибыль с перепродажи чего-то товара.
2. 010 — записать всю выручку за год.
3. 011 — доход с продажи собственного товара.

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: «налоговая декларация по налогу на прибыль организаций в 2020 году».

Мы постарались в полной мере раскрыть тему и объяснить все доступным языком. Декларацию нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого ее ОП (п.

1 ст. 289 НК РФ)

Отражаем в декларации по налогу на прибыль операции по продаже основного средства

220073, г.Минск, пер. 1-ый Загородный, д.20 Татьяна Смолич Вопрос: Организация реализует основное средство (ОС), остаточная стоимость которого составляет 700 руб.

Выручка от реализации составила 1200 руб., в том числе НДС — 200 руб.

Затраты, связанные с реализацией ОС — 120 руб.

Как эти операции отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Выручка от реализации ОС отражается в строке 1 раздела I декларации по налогу на прибыль, сумма остаточной стоимости ОС и затрат по его реализации — в строке 2 раздела I, а исчисленный при реализации НДС — в строке 3 раздела I.

Обоснование: Для целей налогового учета прибыль (убыток) от реализации ОС определяется как разница между выручкой от его реализации, уменьшенной на сумму исчисленного НДС, и остаточной стоимостью, а также затратами по реализации данного объекта.

При этом следует учитывать положения ст. 30-1 НК . В рассматриваемой ситуации организация получила прибыль от реализации ОС в сумме 180 руб.

(1200 руб. — 200 руб. — 700 руб. — 120 руб.). Теперь определим, как операции по реализации ОС отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Отметим, что любое имущество (кроме имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации в целях налогового учета, признается товаром .

Поэтому операции, возникающие при реализации ОС, в целях заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль отражаются аналогично операциям по реализации товаров: — по строке 1 раздела I «Выручка (доходы) от реализации…» — показывается выручка от реализации ОС (1200 руб.);

Отражаем в отчетности продажу основных средств

Многие организации сталкиваются с необходимостью избавиться от ненужных основных средств. Имущество можно ликвидировать, а можно продать.

О том, как правильно отразить в бухгалтерском учете реализацию основного средства и заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в статье.

Вариант с продажей основного средства выгоден для компании, так как даже при убыточной операции часть затрат на приобретение возмещается. На практике имущество продается как с прибылью, так и с убытком.

В декларации по налогу на прибыль реализация основных средств с убытком и с прибылью показывается развернуто и имеет свои особенности. Налоговый результат определяется по каждому объекту отдельно. Рассмотрим, как поступать бухгалтеру при отражении реализации основных средств в учете и отчетности.

Бухгалтерская отчетность В бухгалтерском учете доходы от реализации основных средств отражаются в составе прочих доходов по счету 91-1.

Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль

Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль операций по продаже амортизируемых и неамортизируемых основных средств (ОС) различается.

Если вы продали амортизируемое ОС, то данные по этой операции вам нужно отразить в Приложении N 3 к листу 02 декларации, в частности: указать количество проданных ОС, выручку от их реализации, их остаточную стоимость и расходы, связанные с их продажей, а также финансовый результат от такой реализации.

Если вы продали неамортизируемое ОС, то доходы от его продажи вы должны отразить в Приложении N 1 к листу 02 декларации, а цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей, — в Приложении N 2 к листу 02.

Отражение операции по продаже основного средства в декларации по налогу на прибыль зависит от того, является оно амортизируемым или относится к имуществу, по которому амортизация не начисляется.

Как отражать в декларации по налогу на прибыль реализацию ОС, находящихся на консервации сроком свыше трех месяцевОсновные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Однако в декларации по налогу на прибыль операции по их реализации отражаются в том же порядке, что и при реализации амортизируемых ОС (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N вы продали амортизируемое ОС, то эту операцию отразите в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст.

323 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль)

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

1. Документы при продаже основных средств 2. Амортизация при продаже основного средства 3. Проводки при реализации основных средств 4.

Продажа списанного основного средства 5. Финансовый результат от продажи основных средств 6. Учет убытка от продажи основного средства 7.

Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли 8.

Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

Декларируем продажу основного средства при ОСНО

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июля 2011 г.В.А.

Полянская, экономист Для доходов и расходов, связанных с продажей основных средств, в декларации по налогу на прибыль выделены отдельные строки. Но не все бухгалтеры знают, что именно нужно указывать в этих строках.

А у некоторых возникает вопрос, нужно ли как-то специально отражать реализацию основного средства в бухгалтерской отчетности и декларации по НДС. Рассмотрим подробно порядок заполнения отчетности на примере продажи основного средства с убытком, потому что именно такая ситуация вызывает наибольшее количество вопросов.

Поступления от продажи ОС учитываются в составе прочих доходов; , а его остаточная стоимость и расходы, связанные с продажей, включаются в прочие расходы; . Такие доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках в одноименных строках.

Специальных строк для отражения такой выручки в декларации по НДС нет. Она, как и любая другая выручка, отражается по строке 010.

При этом налоговая база определяется:

1. входной НДС по ОС был принят к вычету, то как цена продажи ОС;
2. входной НДС по ОС был включен в его первоначальную стоимость, то как цена продажи ОС (с учетом НДС), уменьшенная на его остаточную стоимость по данным бухгалтерского учета. А НДС в этом случае будет определяться по расчетной ставке 18/118. Понятно, что если основное средство реализуется с убытком, то налоговая база по НДС равна нулю и налог предъявлять покупателю не нужно, , .

В декларации по налогу на прибыль не все так однозначно, как в отчете о прибылях и убытках и декларации по НДС.

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

> > > 26 сентября 2020 Продажа ОС с убытком — налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров.

В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях. Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать .

А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная.

О налоговом учете ОС расскажем . Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ? Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.

с НДС (НДС — 18 000 руб.).

Налоговая декларация по налогу на прибыль на 2020 — 2020 годы

Декларация по налогу на прибыль Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: > > Декларация по налогу на прибыль сдается всеми организациями.

Данный раздел нашего сайта посвящен многочисленным нюансам заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Воспользуйтесь нашими подсказками, ведь от того, что и как вы отразите в декларации, зависит, сколько денег вы заплатите в бюджет.

Потребность в ее представлении возникает при отсутствии данных для расчета налога и иных показателей, отражаемых в декларации. Из чего состоит нулевой отчет? В какой форме и когда он должен попасть к контролерам, чтобы компании не нарваться на штраф?

Источник: https://gaarant.ru/2019-god-deklaracija-po-pribyli-otrazhenie-realizacii-os-11834/

Декларация налог прибыль строка амортизация

Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль операций по продаже амортизируемых и неамортизируемых основных средств (ОС) различается.

Если вы продали амортизируемое ОС, то данные по этой операции вам нужно отразить в Приложении N 3 к листу 02 декларации, в частности: указать количество проданных ОС, выручку от их реализации, их остаточную стоимость и расходы, связанные с их продажей, а также финансовый результат от такой реализации.

Если вы продали неамортизируемое ОС, то доходы от его продажи вы должны отразить в Приложении N 1 к листу 02 декларации, а цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей, — в Приложении N 2 к листу 02.

Как отражать в декларации по налогу на прибыль реализацию ОС, находящихся на консервации сроком свыше трех месяцев

Основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Однако в декларации по налогу на прибыль операции по их реализации отражаются в том же порядке, что и при реализации амортизируемых ОС (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/[email protected]).

Если вы продали амортизируемое ОС, то эту операцию отразите в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в строке 010 укажите количество амортизируемых ОС, которые были проданы в этом периоде;
• в строке 020 отдельно проставьте количество ОС, проданных в этом периоде с убытком;
• в строке 030 укажите выручку от продажи ОС, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
• в строке 040 отразите остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с их продажей;
• в строке 050 отразите прибыль от продажи ОС (без учета ОС, проданных с убытком);
• в строке 060 проставьте сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, проданных с прибылью).

Выручка от продажи ОС также включается в показатель по итоговой строке 340 Приложения N 3 к листу 02 и войдет в показатели строк 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02 (п. п. 6.1, 8.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его продажей, также включаются в показатель итоговой строки 350 Приложения N 3 к листу 02 и войдут в показатели строк 080 и 130 Приложения N 2 к листу 02 (п. 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларациях за те периоды, в которых вы признаете убыток от продажи амортизируемого ОС, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 суммы, соответствующие этим периодам (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если при продаже ОС вы восстанавливаете амортизационную премию, ее сумму нужно отразить в строке 105 Приложения N 1 к листу 02.

Если вы продали неамортизируемое ОС, то в декларации по налогу на прибыль за период, в котором оно продано, вам нужно отразить (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от его продажи, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
• по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 — цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль реализации неамортизируемого ОС

https://www.youtube.com/watch?v=bF9QKGTA3XY

Организация «Альфа» в I квартале 2018 г. продала неамортизируемое ОС. Выручка от его реализации составила 153 400 руб., в том числе НДС — 23 400 руб.

По данным налогового учета организации «Альфа»:

• цена приобретения данного ОС составляла 110 000 руб.;
• затраты, связанные с его последующей реализацией, — 10 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 г. по реализации неамортизируемого ОС организация «Альфа» отразит:

• по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от продажи ОС — 130 000 руб. (153 400 руб. — 23 400 руб.);
• по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 — цену приобретения данного ОС и расходы, связанные с его продажей, — 120 000 руб. (110 000 руб. + 10 000 руб.).

Продажа земельного участка отражается в декларации по налогу на прибыль в зависимости от того, когда и как участок был приобретен.

Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке. По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Какие налоги нужно указывать по строке 041 декларации по налогу на прибыль

В 2017 году в связи с внесением в НК РФ ряда поправок, появлением главы 34 и передачей страховых взносов под администрирование ФНС, порядок заполнения строки 041 претерпел изменения. Изменилась и сама формулировка строки в декларации:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По данной строчке показываются суммы налогов, а также авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы, начисленные согласно НК, кроме налогов согласно ст.270 НК:

Транспортный налог в строке 041

В декларации по налогу на прибыль по строке 041 в расходах учитывается сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу):

• по легковым автомобилям и автомобилям, не регистрированным в системе «Платон» — в полном размере;
• зарегистрированным в данной системе — транспортный налог за вычетом суммы платежей за вред дорогам.

Читайте так же:  Сумма возврата налога за учебу

С 03.07.2016г. владельцы большегрузного автотранспорта не могут отдельно списывать в расходы авансовые платежи по транспортному налогу и плату за возмещение ущерба дорогам. Платежи в систему «Платон» показываются в расходах по строке 040 в части превышения над транспортным налогом.

Страховые взносы от НС и ПЗ в строке 041

Страховые взносы от НС и ПЗ не попадают в строку 041 и включаются в общую сумму косвенных расходов поскольку по-прежнему остаются под контролем ФСС.

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

• Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
• А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.

Источник: https://april-concert.ru/deklaratsiya-nalog-pribyl-stroka-amortizatsiya/

Убытки от реализации амортизируемого имущества в

Для автоматического включения в состав расходов убытков от реализации основных средств в «1С:Бухгалтерии 8» рекомендуется специальная методика, которую излагают методисты фирмы «1С» в предлагаемой статье на конкретном примере.

Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ «Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав», если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Формирование суммы убытка

В налоговом учете согласно пункту 1 статьи 248 и пункту 1 статьи 249 НК РФ выручка от реализации основного средства (без учета НДС) признается доходом от реализации.

Доход признают в день подписания акта о приемке-передаче основных средств по форме № ОС-1 (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Данная операция отражается автоматически при проведении документа «Передача ОС» в кредите счета 91.01.1 «Выручка от реализации основных средств».

Согласно пункту 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) в бухгалтерском учете такие доходы относятся к операционным доходам. Поэтому для бухгалтерского учета рекомендуется выбирать статью прочих доходов и расходов с видом «Прочие операционные доходы (расходы)».

Расходы

В налоговом учете в уменьшение доходов, облагаемых налогом на прибыль, принимается:

• остаточная налоговая стоимость объекта, которая отражается при проведении документа «Передача ОС» в дебете счета 91.02.1 «Расходы, связанные с реализацией основных средств»;
• сумма расходов, непосредственно связанных с реализацией (согласно п. 1 ст. 268 НК РФ: расходов по хранению, упаковке, обслуживанию, транспортировке.

Эти суммы отражаются при проведении документов в программе и ручных операций в дебете счета 91.02.1 «Расходы, связанные с реализацией основных средств». При этом следует выбирать статью прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств».

Согласно пункту 31 ПБУ 6/01 в уменьшение операционных доходов принимается остаточная стоимость амортизируемого имущества и всех расходов от его выбытия.

Финансовый результат

В результате разница между кредитовым оборотом счета 91.01.1 и дебетовым оборотом счета 91.02.1 по каждому основному средству и по статьям прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств» покажет финансовый результат о реализации каждого амортизируемого объекта.

Если в результате продажи некоторых основных средств получен убыток, то он принимается в целях налогообложения в особом порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 НК РФ.

Списание убытка на расходы будущих периодов

Для того чтобы списать сумму убытка в налоговом учете на счет учета расходов будущих периодов рекомендуем воспользоваться документом «Операция», в котором создадим проводки по кредиту счета 91.09 «Расходы, связанные с реализацией основных средств» и дебету счета 97.03 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества» по каждому основному средству.

В новом элементе справочника «Расходы будущих периодов» реквизиты заполняются следующим образом:

• «Вид РБП» — «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества»;
• «Способ признания расходов» — по месяцам;
• «Сумма» — сумма убытка;
• «Начало списания» — дата начала месяца, следующего за месяцем передачи объекта;
• «Окончание списания» — дата окончания месяца окончания амортизации этого объекта в том случае, если бы объект не был реализован;
• «Счет» — 91.02 «Прочие расходы»;
• «Счет (НУ)» — 91.02.П «Прочие расходы»;
• «Субконто БУ (НУ)» — статья прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств».

Временные разницы

Временные разницы в оценке расходов будущих периодов и внереализационных расходов также отражаются операцией с проводкой по виду учета ВР с кредита счета 91.02.П в дебет счета 97.03 на сумму убытка с минусом.

Включение в состав прочих расходов убытков

При проведении регламентной операции «Списание РБП» убытки от реализации основных средств будут равномерно включены в состав прочих расходов текущего периода.

Эти расходы будут включены в отчет «Регистр учета прочих расходов текущего периода» с видом «Убыток от реализации амортизируемого имущества» и в стр. 100 прил.

02 листа 02 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего (налогового) периода».

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13968/

Декларация налог на прибыль продажа основных средств

Возможно, появятся и другие затраты, связанные с реализацией. Например, расходы на транспортировку ОС к покупателю или на его хранение. Их компания тоже вправе учесть при расчете налога на прибыль. Рассчитать остаточную стоимость основного средства не составит труда.

Для этого из первоначальной стоимости объекта нужно вычесть всю сумму амортизации, накопленной по нему. В Высшей Школе Главбуха вы можете пройти обучение и проверить свои знания с помощью тестов.

Там есть и курс «Основные средства». Просто зайдите на и начните обучение.

Но так определяйте только остаточную стоимость ОС, амортизацию по которому начисляли линейным методом.

Как в налоговом учете отразить продажу основных средств

Пример отражения в бухучете и при налогообложении убытка, полученного при продаже основного средства.

Организация применяет общую систему налогообложения Организация «Альфа» в январе текущего года продало основное средство. Убыток от этой операции составил 120 000 руб.

Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства – 12 месяцев.

В бухучете сумма убытка от продажи основного средства относится к расходам текущего периода и включается в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99). В налоговом учете сумма полученного убытка включается в состав прочих расходов в особом порядке. Она учитывается равными долями в течение определенного срока (п.

3 ст. 268 НК РФ). Он равен разнице между периодом полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Следовательно, в налоговом учете ежемесячно в течение этого срока будет включаться в расходы по 10 000 руб.

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества

Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя, также учтите в составе доходов (п. Выручку от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете можно уменьшить:

1. на сумму расходов, связанных с продажей реализуемого имущества (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);

1. на величину остаточной стоимости амортизируемого имущества по данным налогового учета (подп.

   1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Остаточную стоимость определяйте по формулам:1) в отношении объектов, по которым не применялась амортизационная премия: Остаточная стоимость имущества, приобретенного до 1 января 2002 года = Восстановительная стоимость имущества (с учетом переоценок) – Сумма начисленной амортизации в налоговом учете Восстановительную стоимость определяйте по правилам абзаца 5 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Продажа основного средства в декларации по налогу на прибыль

Продажа ОС с убытком — налоговый учет данной ситуации непрост и часто ставит в тупик даже опытных бухгалтеров. В нашей статье мы разберем операции, которые должны появиться в учете в таких случаях.

Отражение реализации основных средств в налоговом учете

Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль.

В бухгалтерском учете (БУ) никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет.

Подробнее о выбытии ОС в бухгалтерском учете можно прочитать в нашей статье.

А вот в налоговом учете (НУ) ситуация складывается иная.

О налоговом учете ОС расскажем здесь.

Так что же такое убыток по продаже ОС в НУ?

Согласно ст. 268 НК РФ убытком считается отрицательная разница между выручкой от продажи объекта (без НДС), его остаточной стоимостью и расходами, сопутствующими продаже.

Рассмотрим это правило на конкретном примере.

ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2018 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб. с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб.

Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб. Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев.

Отразим эти операции в учете за март:

Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

В марте 2018 года в бухучете появятся такие проводки:

Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку;

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи;

Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость;

Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб. — списан износ;

Дт 91.2 Кт 01.02 — 457 049,20 — списана остаточная стоимость;

Дт 91.2 Кт 60 — 45 000 руб. — дополнительные расходы по продаже ОС;

Дт 99 «Убыток» Кт 91.9 «Прочие доходы и расходы» — 402 049,20 руб. — определен «бухгалтерский» убыток от продажи ОС.

А теперь отразим эти операции в налоговом учете.

Разделим полученный убыток на оставшийся срок эксплуатации (61 мес. – 20 мес.):

402 049,20 / 41 = 9 806,08 руб.

Начиная с апреля 2018 года ежемесячно в налоговом учете мы будем списывать на расходы именно эту сумму.

Так как в бухгалтерском учете убыток был принят единовременно, а в налоговом принимается по частям, то в соответствии с положением ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) возникают временные разницы, формирующие отложенный налоговый актив, который закроется через 41 месяц.

По мере списания убытка на расходы отложенный налоговый актив (ОНА) будет закрываться обратной проводкой:

Дт 68 Кт 09 – 1 961,20 руб. (9 806,08 × 20%).

ВАЖНО! Надо помнить, что НЕ отражать в учете ОНА могут только организации, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет и указавшие в учетной политике неприменение ПБУ 18/02.

Кто может вести упрощенный бухучет, узнайте в этой публикации.

Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком

При реализации имущества в декларации по прибыли необходимо отдельно отразить результат от этой операции. Для этого в форме предусмотрено приложение № 3 к листу 02.

Здесь необходимо будет заполнить количество объектов, проданных в отчетном периоде, проданных с убытком, выручку от продажи ОС, остаточную стоимость и сумму самого убытка, отраженного в налоговых регистрах.

Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь.

Обратите внимание, что налоговые декларации заполняются на основании налоговых регистров.

Как правильно их заполнить, можно узнать в нашей статье «Как вести регистры налогового учета?».

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии

Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п. организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

Можно ли применить амортизационную премию бывшему упрощенцу, расскажем в этой публикации.

И вот тут возникает вопрос — должна ли организация восстановить премию при продаже этого ОС до истечения срока полезного использования, и тем более продавая его с убытком.

Ответ будет — не всегда. Восстановление амортизационной премии имеет место только в случае продажи основного средства взаимозависимому лицу.

Подробнее о взаимозависимых лицах узнайте по ссылке.

Воспользуемся условиями нашего примера.

Допустим, при отражении этой техники в качестве основного средства была применена премия в размере 30%

То есть сумма премии составила 680 000 × 30% = 204 000 руб. В марте 2018 года данная премия восстановлена и отражена в «налоговых» доходах компании.

ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего.

Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит:

476 000 руб. / 61 мес. (СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб.

Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме

nalog-nalog.ru

Составляем отчет о прибылях и убытках

Такие доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытка х утв. Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н в одноименных строках.

Отражаем выручку в декларации по НДС

При этом налоговая база определяется:

• входной НДС по ОС был принят к вычету, то как цена продажи О С п. 1 ст. 154 НК РФ ;
• входной НДС по ОС был включен в его первоначальную стоимость, то как цена продажи ОС (с учетом НДС), уменьшенная на его остаточную стоимость по данным бухгалтерского учета. А НДС в этом случае будет определяться по расчетной ставке 18/118 п. 4 ст. 164 НК РФ . Понятно, что если основное средство реализуется с убытком, то налоговая база по НДС равна нулю и налог предъявлять покупателю не нужн о п. 3 ст. 154, подп. 1 п. 2 ст. 171, пп. 1, 2 ст. 170 НК РФ .

Заполняем декларацию по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыл ь утв. Приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@ не все так однозначно, как в отчете о прибылях и убытках и декларации по НДС. Здесь есть показатели, которые потребуют дополнительных расчетов. Поэтому рассмотрим порядок заполнения на конкретных цифрах.

Пример. Отражение доходов и расходов от продажи ОС в декларации по налогу на прибыль

/ условие / Организация в июне 2009 г. приняла на учет основное средство — трансформатор стоимостью 780 000 руб. Он относится к третьей амортизационной группе.

Срок его полезного использования установлен как 37 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом. Организация применила амортизационную премию в размере 30 % п. 9 ст. 258 НК РФ и в июне 2009 г.

единовременно признала в расходах 234 000 руб. (780 000 руб. х 30%).

В июле 2011 г. трансформатор продан по цене 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.).

Фактический срок эксплуатации с июня 2009 г. по июль 2011 г. включительно — 25 месяцев. Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 368 919 руб. ((780 000 руб. – 234 000 руб.) / 37 мес. х 25 мес.).

Остаточная стоимость на момент продажи составила 411 081 руб. (780 000 руб. – 368 919 руб.). Порядок расчета остаточной стоимости мы еще рассмотрим ниже.

Убыток от реализации составил 211 081 руб. (236 000 руб. – 36 000 руб. – 411 081 руб.).

Так как основное средство продано в июле 2011 г., то доходы и расходы от его продажи будут отражены в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев. Будем считать, что других расходов и доходов в этом периоде не было.

/ решение / Начать следует с приложения № 3 к листу 02 декларации. Оно предназначено для отражения, в числе прочего, и операций по продаже основного средства (строки 010—060).

ШАГ 1.Заполняем приложение № 3 к листу 02.

Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)

Налогоплательщики, не осуществляющие операции, подлежащие отражению в Приложении 3 к Листу 02, данное Приложение не представляют

ШАГ 2.Рассчитываем убыток, относящийся к текущему периоду.

В приложении № 2 к листу 02 необходимо заполнить строку 100, в которой отражается сумма убытка, учитываемая в текущем периоде.

Убыток, полученный от продажи основного средства (в нашем случае — 211 081 руб.), в целях налогообложения прибыли учитывается равными долями в течение оставшегося срока его эксплуатации. Этот срок рассчитывается та к п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ :

Величина убытка, признаваемого ежемесячно, составляет 17 590 руб. (211 081 руб. / / 12 мес.). Списание убытка начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла продажа ОС.

Так как основное средство было продано в июле 2011 г., списывать убыток начинаем с августа 2011 г.

Поэтому в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев по строке 100 приложения № 2 к листу 02 отражаем сумму 35 180 руб. (17 590 руб. х 2 мес.).

Итоговая сумма расходов по строке 130 приложения № 2 к листу 02 составляет 446 261 руб. (411 081 руб. + 35 180 руб.). Эту сумму переносим в строку 030 листа 02.

ШАГ 3.Заполняем лист 02.

Источник: https://112ak.ru/442-prodazha-osnovnogo-sredstva-v-deklara/